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论商业银行经营管理审计的重点与方法创新 文/张光军 内容摘要:商业银行经营管理审计是一项全方位,全过程的综合性,全面性审计.笔者结合长 期从事审计工作的实践,分别从决策管理审计,财会管理审计,信贷管理审计,非信贷资产管理审 计和内部控制管理审计评价等五个方面,对商业银行经营管理审计的重点内容与方法创新问题进行 了有益的探索和研究. 关键词:商业银行经营管理审计j疗法创新 商业银行经营管理审计是公司治理结构的一项制度安 排.是现代商业银行经营管理的重要组成部分.商业银行 经营管理活动包罗万象.经营管理审计必须突出重点,抓 住主要内容来进行.笔者结合长期从事审计工作的实践. 对商业银行经营管理审计的重点内容与方法创新问题进行 了有益的探索和研究. 商业银行经营管理审计的重点l匀容 商业银行经营管理审计.既包括资产负债损益的审 计,又包括管理责任,管理效率和管理行为的审计,还包 括内控管理制度的综合评价.它涉及到银行业务经营的全 过程.涵盖了银行经营管理的方方面面,可以说是一项全 方位,全过程的综合性,全面性审计.与其它专项审计既 有区别又有联系.它强调提升审计层次,强调审计发现问 题的深度,突出决策行为,部门管理行为,内部控制及其 合规性,风险性和管理性审计.注意抓住带有普遍性,趋 势性和风险性.能产生较大震慑力的问题;深层次地挖 掘,剖析产生问题和风险的根源.落实和追究违规人员的 责任:提出针对性强的整改意见和审计建议.为此,我认 为商业银行经营管理审计的重点内容应包括以下五个方 面: (一)决策管理审计.主要是对决策管理层经营管理 理念和内部控制意识是否科学完整,决策行为是否合规, 14湖北农村金融研究QOO6年第5期 决策执行是否到位,决策是否达到预期效果情况进行审 计.具体要了解和审查商业银行决策管理层经营管理战略 和指导思想.以及内控制度安排是否符合商业银行总行整 体经营思路,内控管理要求和科学的发展观;审查决策程 序包括各辖属行党委会,行务会,行长办公会和资产负债 管理委员会,财务管理委员会,资产风险管理委员会,集 中采购委员会,内部监督委员会,案件审理委员会等机构 的决策程序行为是否合规,是否实行民主决策;审查集中 采购制度,固定资产购建,闲置固定资产处置,历史遗留 案件和重要举报案件查处,干部管理和提拔任用,授权和 转授权等决策实施过程是否符合制度要求和商业银行总行 有关规定.是否存在逆程序操作.以及未经决策程序而实 施的越权行为;审查决策内容是否真正落实.决策效果是 否真正体现,达到预期要求. (二)信贷管理审计主要审查信贷决策管理行为, 信贷程序合规性,贷款的风险性,内控制度的健全性和有 效性.重点关注和揭露违反信贷管理禁令,触犯高 压线,以及重大违规违纪行为等问题.具体要了解商业 银行信贷管理政策和经营理念是否符合商业银行总行会议 和文件要求.是否有利于信贷业务的健康发展和风险防 范;审阅商业银行贷审会记录和贷审会纪要.审查贷审会 运作程序是否合规,审议结果是否真实有效,贷审会主任 委员是否认真履行职责;了解掌握商业银行信贷管理程 序,审查其是否符合商业银行总行文件要求.对风险控制 的有效性进行分析;审查商业银行对下属单位的信贷转授 权书.与总行的授权书认真核对,转授权是否合规,是否 存在超权限向下级单位授权的问题;审查客户信用评级制 度的执行情况,看有无人为调高客户信用等级的问题;针 对集团性企业,家族式企业和其它大型企业.审查是否执 行了统一授信管理和风险控制和评估制度;调阅总,分行 审批的信贷项目资料.审查贷款调查,审查,审批,经营 四个环节的主责任人是否明确.是否存在调查不实,审查 不严,未经授权审批发放贷款等方面的问题,贷款主体, 用途,担保等是否合规;审查贷款担保是否真实.保证担 保,抵押担保和质押担保是否符合规定,有无担保不足及 严重偿还贷款风险;抽查新形成的不良贷款和不良贷款升 级认定是否坚持逐笔审查,明确责任,分级审批,规范运 作的原则,是否存在超权限或放低标准认定不良贷款的问 题;抽查总分行审批且已发放的贷款是否存在未落实限制 性条款或落实限制性条款不到位等问题;审查贷款借新还 旧是否符合人民银行和商业银行总行的有关规定,有无以 借新还旧掩盖贷款真实形态和风险问题.有无虚假借新还 旧造成贷款严重风险或资金损失;审查贷款是否按规定要 求进行了贷后管理检查.信贷企业风险情况是否及时预 警.企业有关重大事项是否及时报告;抽查签发的银行承 兑汇票,信用证,保函等或有资产.看有无资金垫付和损 失情况.是否存在无贸易背景开票开证,以新证换旧证, 滚动签发银行承兑汇票的行为.是否存在利用信用证和银 行承兑汇票骗取资金以及违规贴现等问题;审查有问题贷 款资金去向,有无被客户挪用.必要的要对客户贷款使用