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PAGE PAGE 4 《会计学》书面作业答案 一．计算、分录与编表 1、2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1,020,000元(含已到付息期尚未领取的利息20,000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20,000元.该债券面值1,000,000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产,其他资料如下： (1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20,000元; (2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1,150,000元(不含利息); (3)2007年7月5日,收到该债券半年利息; (4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1,100,000元(不含利息); (5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息; (6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1,180,000元(含一季度利息10,000元) 要求：编制相关分录。 （1）、2007.1.1 购买债券 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）、2007.1.5 收到债券利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）、2007.6.30 确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）、2007.7.5 收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）、2007.12.31 确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）、2008.1.5 收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）、2008.3.31 出售债券 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 1 170 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 170 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 2、丙公司销售产品一批,售价为200,000元,根据客户的购买量,企业的销售条件为25%的商业折扣,付款条件为2/10,1/20,n/30。该企业使用总价法进行应收账款的核算。请分别作出销售商品、购买方于第6天、12天和23天付款时丙公司的会计分录。 （1）、销售商品 借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500 （2）、第6天付款 借：银行存款 172 500 财务费用 3 000 贷：应收账款 175 500 （3）、第12天付款 借：银行存款 174 000 财务费用 1 500 贷：应收账