第九章行政单位会计课件.ppt

第九章 行政单位会计; 行政单位会计;净资产类科目有：固定基金，结余 收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建 ;重点掌握： 1、有价证券的核算 2、暂付款的核算 3、库存材料的核算 4、暂存款的核算 ;5、结余的核算 6、拨入经费的核算 7、经费支出的核算 8、拨出经费的核算 ;第一节 行政单位资产的核算 一、行政单位资产的概念和分类 1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 ;(一)现金 【例】某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。 借：现金　　　2000 　 贷：银行存款　　　2000 【例】某单位用现金50元购买办公用品。 借：经费支出　　50 　贷：现金　　　　　50;【例】某单位将现金2000元送存银行。 　借：银行存款　　2000 　 贷：现金　　　　　2000 【例】某行政单位变卖废品收入现金100元。 　借：现金　　　　100 　　贷：其他收入　　100 ?;(二)银行存款的核算　　 　　 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。 ? ? ; 【例】某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。 　 借：经费支出 1000 　 贷：银行存款 1000 【例】某行政单位收到上级拨入的经费10万元。 　借：银行存款 100000 　　　贷：拨入经费 100000;【例】上例中的某行政单位向所属单位转拨经费5万元。 　借：拨出经费 50000 ．　贷：银行存款 50000 ;(三)有价证券的核算;1．行政单位购买有价证券的管理原则 (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。 (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。 (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。 　(4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。; 2. 账户设置;3. 账务处理 ①购入时，记： 借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金） 贷：银行存款 ②兑付时，记： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入） ③未到期转让时，记： 借：银行存款 其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入） 贷：有价证券（本金）;【例】某行政单位用结余资金购入国库券200000元。 　借：有价证券 200000 　　贷：银行存款 200000 ? ;【例】某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。 　借：银行存款 120000 　贷：有价证券 　 110000 　　　 其他收入 　10000 ;【例】某行政单位因急需用款，将账面金额为100000元的有证券出售，取得资金90 000元。 借：银行存款 　 90000 　 其他收入 　 10000 　贷：有价证券 　　　 100000;【例】 某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。 　借：银行存款 220000 　　贷：有价证券 　 200000 　　　 其他收入 　　 20000 ;(四）暂付款的核算 (1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等 (2)暂付款管理应注意的事项：①严格控制暂付款的额度和占用时间； ②审批手续必须完备； ③一借一清，及时收回，不得长期挂帐； (3)帐户设置;（4）账务处理 ①发生暂付款时，记： 借：暂付款 贷：银行存款（现金） ②结算收回或核销转列支出时，记： 借：经费支出 现金（银行存款） 贷：暂付款;【例】某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 　借：暂付款—x单位　 20000 　　贷：银行存款 　　20000;【例】上例设备到货，总