第七章 企业所得税法律制度(二).docVIP

企业所得税的应纳税额： 境外所得的处理 抵名限额＝中国境内，境外所得合并计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内，境外应纳税所得总额 【案例】甲公司2009年境内应纳税所得额为300万元（适用的企业所得税税率为25％），从A国分回140万元的税后利润（A国的企业所得税税率为30％），从B国分回80万元的税后利润（B国的企业所得税税率为20％）。 （1）甲公司2009年应纳企业所得税额＝300×25％＋[80÷（1－20％）×（25％－20％）]＝80（万元）。 企业所得税的税收优惠： 免税收入 国债利息收入。注意：到期取得的利息收入，免税。中间的时候转让的，要交税。 符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益。注意：即使双方税率不一样，也不补税了。 在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收益。 注意：非居民企业向居民企业投资：（1）居民企业如果是上市公司的，要看持有的时间，不满12个月的，要交税，12个月以上的，免税。（2）居民企业是非上市公司的，免税。 符合条件的非营利组织的收入。注意：用于经营取得的收入，要交税。 股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。 可以减免税的所得 从事农