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六、如何准备同期资料 转让定价方法 六、如何准备同期资料方法运用概要 六、如何准备同期资料 可比信息来源、选择条件及理由 六、如何准备同期资料 六、如何准备同期资料 可比公司的选择（例） 四、同期资料准备报送的相关要求与法律责任 （二）准备、保存和报送的期限 准备期限：在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕（2008年度为特例，可以延期到2009年年底；但2009、2010、2011年三个年度并无例外规定，在时间上大体与汇算清缴一致） 保存时：自关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年；合并、分立后的企业继续保存 例如：2011年度的同期资料可以2012年6月1日前准备完毕并且自2012年6月1日起保存10年，一直保存到2022年5月31日为止。 四、同期资料准备报送的相关要求与法律责任 （二）准备、保存和提交的期限 提交期限： 1、自税务机关要求之日起20日内提供；(被动，不要就不交) 2、跟踪管理期内的企业、签订成本分摊协议的企业、亏损的有限功能的外资企业在6月20日前提供；（主动） 3、关联债资比例超过标准比例的企业，如要税前列支扣除超过比例的利息支出，按税务机关要求（即要求之日起20日内）提供说明关联债资比例合理的同期资料 注：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。 四、同期资料准备报送的相关要求与法律责任 （三）法律责任 1、未保存同期资料的，税务机关可按征管法60条和62条的规定处以罚款 2、拒绝提供同期资料，或提供虚假资料未能真是反映关联业务往来情况的，税务机关可按征管法70条、征管法实施细则96条、所得税44条、所得税法实施条例115条规定处理（10000元以下、10000-50000元罚款；核定应纳税所得额） 四、同期资料准备报送的相关要求与法律责任 （三）法律责任 3、未提供同期资料，如税务机关对企业做出特别纳税调整的，加收的税款利息的利息率须上浮5个百分点计算 4、未按规定准备、保存和提供同期资料的，税务机关不受理其预约定价申请 五、同期资料的内容 同期资料内容主要包括五大类： （一）组织结构 （二）生产经营情况 （三）关联交易情况 （四）可比性分析 （五）转让定价方法的选择和使用 五、同期资料的内容 1、集团组织结构、股份结构 2、关联关系年度变化情况 3、发生交易的关联方情况：名称、地址、关联企业高管人员构成情况、关联个人家庭成员构成情况 4、对关联交易定价有直接影响的关联方名称 5、关联方的所得税税率、税收优惠情况 五、同期资料的内容 二、生产经营情况: (一)行业情况（宏观） 发展概况、行业限制、产业政策、市场竞争环境 （二）企业自身情况（微观） 1、今年来的发展变化概况、经营策略（对定价的影响）、行业发展状况对企业的影响、企业所处的行业地位和竞争对手情况 2、主要经营项目和产品、主营业务收入及其占收入总额的比重、主营业务利润及其占利润总额的比重 3、集团产业链情况和企业所处地位、集团合并财务报表 4、内部组织结构、企业及关联方在关联交易中承担的功能、风险、使用资产等 五、同期资料的内容 三、关联交易情况 （一）关联交易类型和流程 1、交易类型、参与方、交易基本情况（时间、金额等） 2、关联交易流程图；信息流（发票、合同、结算单）物流资金流；关联与非关联交易流程的异同 （二）贸易方式：采用的贸易方式、年度变化情况及其理由 （三）定价原则：关联交易定价原则及定价时所考虑的经济法律因素 （四）是否涉及无形资产及其对定价的影响 （五）财务核算情况：关联和非关联交易的收入、成本、费用的划分；按比例划分的说明确定划分比例的理由 （六）与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况说明 五、同期资料的内容 四、可比性分析： （一）可比性分析考虑的因素 （二）可比企业的功能、风险和资产等 （三）可不交易的说明 （四）可比信息来源、选择条件和理由 （五）可比数据的差异调整及理由 五、同期资料的内容 五、转让定价的选择和使用 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法 五、同期资料的内容 可比非受控价格法 以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格 可比性分析应考察关联与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异 五、同期资料的内容 再销售价格法 以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格 公平成交价（收入）=再销售给非关联方的价格（收入）×（1-可比非关联交易毛利率） 可比性分析应考察关联与非关联交易在功能风险、合同条款的差异及影响毛利率的因素。 五