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第六章 税收征收管理法律制度 本章知识结构图 本章最近三年考情 题型 2011 2010 2009 考点 单选题 2题2分 2题2分 1题1分 税款追征的期限、税务行政复议、税务登记、账簿和凭证管理、滞纳金的计算 多选题 2题4分 2题4分 1题2分 税款征收的措施、税收优先权、税收保全措施、税收法律责任 判断题 2题2分 1题1分 1题1分 税务登记的范围、纳税申报、发票的管理、税收代位权 不定项选择题 1题2分 2题4分 - 税务登记、发票的管理 合 计 7题10分 7题11分 3题4分 　 第一节　税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务 　　（一）税收法律关系—主体、客体、内容　　重点是：税收法律关系主体——征纳双方　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 第一节　税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务 （二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）　 征纳双方 权利和义务 内容 税务机关的权利和义务 职权（6项） 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 权利 知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 义务 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查的义务等。 第一节　税收征收管理概述 　【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。　　A.要求税务机关对纳税人情况保密　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 　　 　　『正确答案』ABCD 第一节　税收征收管理概述 　二、税款征收管理体制　　我国实行分税制财政管理体制。　　税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题。　　（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税等。　　（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。　　（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：　　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。 【例题·多选题】某商业企业缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。　　A.增值税　　B.房产税　　C.印花税　　D.车船税 　　　　『正确答案』BCD 第一节　税收征收管理概述 一、税务管理概述　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 　二、税务登记管理　　（一）概述：　　1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。　　负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。　　【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。 第二节　税务管理 【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。　　A.国有企业　　B.企业在外地设立的分支机构　　C.出版社　　D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 　　　　『正确答案』ABC　　【关注】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。 第二节　税务管理 2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：　　①开立银行账户；②领购发票。【提示】应当出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。（2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变