企业内部控制配套指引讲解11.pptVIP

山东财政学院 教授、硕士生导师 赵 英 林 第十一讲：工程项目 工程项目，是指企业自行或者委托其他单 位所进行的建造、安装工程。 这一讲主要讲述以下问题: 1.工程项目进行的意义 2.进行工程项目遇到的风险 3.工程项目控制的具体目标 4.工程立项 5.工程招标 6.工程造价 7.工程建设 8.工程验收 1.工程项目进行的意义 工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所 进行的建造、安装工程等，最后都形成企业的固定资产。 工程项目包括：新建、改建、扩建和恢复项目： 新建项目：是指从无到有，或在原有单位之外，新开始 建设的项目。 扩建项目：是指在原有的单位规模的基础上，以扩大生产 场地的办法来增加新的生产能力的建设项目。 改建项目：是指原有单位为提高产品质量、节约能源、降 低原材料的消耗、改变产品结构、改革生产工艺、提高技 术水平而进行整体技术改变的建设项目。 恢复项目：是指在自然灾害、战争等损害之后，恢复原有 固定资产规模的建设项目。 固定资产，是指在社会再生产过程中， 能够在较长时期内为生产和人民生活等方面 服务的物质资料。 固定资产的种类很多，按其经济用途可分为生产性固定资 产和非生产性固定资产两大类。 生产性固定资产：是指在物质资料生产过程中，能在较长时期内发挥 作用，而且不改变其实物形态的劳动资料，是人们用来影响和改变劳动 对象的物质技术手段。如厂房、机器设备、矿井、水库、铁路、船舶等。 非生产性固定资产：是作为消费资料中的一部分，也可以说是用于生 活需要的固定资产。如住宅、学校、医院和其他生活福利设施等。非生 产性固定资产也可以在较长时期内使用而不改变其实物形态，只不过它 们是直接服务于人民的物质文化生活方面。 所以说固定资产就是可供人们长期使用，并在使用过程中，基本上保 持其原有实物形态的劳动资料和其他物质设备。 企业进行工程项目建设，具有重要意义： ① 实现社会主义扩大再生产。为国民经济各 部门增加新的固定资产和生产能力，对建立新的 生产部门，调整原有经济结构，促进生产力的合理配置， 提高生产技术水平等具有重要的作用。 ②提高企业科技水平和生产能力，保持市场竞争力。企业 能否生产科技含量高的产品，主要取决于生产设备的技术水 平，生产量也取决于设备能力。所以企业只有搞好物质设备 的基础建设，才能提高生产力，生产具有市场竞争力的产品， 满足社会和人民日益增长的物质文化需求。 ④只有不断新建或者技改，企业才能保持设备节能、减 排，处于技术先进行列，降低成本，保持市场竞争优势。 2.进行工程项目遇到的风险 企业工程项目控制，至少要关注以下风险： （1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式， 决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失 败。 （2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人 实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 （3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离 实际，可能导致项目投资失控。 （4）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落 实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 （5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付 使用后存在重大隐患。 内部控制的精髓就在于风险识别与应对，企业必须重视。 3.工程项目实施内部控制的目标 企业的工程项目推行项目管理，而且 又发布内部控制应用指引第11号，就是想 达到下面的具体目标，我将目标归纳为 “三个确保”： 第一，确保工程项目质量达到设计要求； 第二，确保工程项目的如期完成； 第三，确保工程项目投资处于受控状态。 4.工程立项 企业应设置专门机构管理工程项目，工 程项目一般都要实行总经理负责制，但总经理 可以指派一名副总经理具体负责，直接指挥。 工程项目管理部门要根据企业发展战略规划和年 度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究， 编制可行性研究报告。 项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依 据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、 资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的 估计、环境影响的初步评价等。 许多工程项目决策失误的案例表明，绝大多 数都是高层领导者独断专行，实行家长制领导， 拍脑门决定工程项目的情况。所以，内部控制应用指引 第11号明确规定：“