第2章、税收职能与效应.ppt

第二章 税收职能与效应 第一节 税收职能与效应概述 第二节 税收的职能 3. 税收财政职能的规模 （1 ）提供公共品的需要 ①提供纯公共品的需要 ②提供准公共品的需要 （2 ）取得收入的可能 ①收入来源 ②征税能力 （二）税收的经济职能 税收的经济职能，又称为调节经济的职能，是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运行产生一定影响的功能。 1. 税收促进资源有效配置 2.税收调节收入分配 3.税收促进经济稳定增长 （1）税收自动稳定机制。 （2）相机抉择的税收政策。 ①扩张性税收政策。 ②紧缩性税收政策。 第三节 税收效应 本章重点： 1、税收职能、税收作用与税收效应之间的关系。 2、税收职能。 3、税收效应 。 * * ? 国家政治任务——→ 税收任务－－－－－－－－－－－－→ 税收职能－－－－－－－－→税收作用?? 1、组织更多收入，满足国家需要 税收内在功能 税收职能表现出的效果 进行经济建设→ 　　 　 2、提高人们物质文化生活水平 1、 聚财→ 1、筹集资金作用 2、 调节→ 2、调节作用 ：宏观调节 　　　　　　　　　　　 　　 微观调节 第一节 税收职能与效应概述 第二节 税收的职能 第三节 税收的效应 本章重点 一、税收职能的定义与特征 税收职能是由税收本质决定的、内在于税收分配过程中的职责与功能。 税收职能特征：内在性、客观性和稳定性 二、税收作用 税收作用又叫税收效应，是指税收职能在一定社会经济条件下具体运用所反映出来的效应或效果，是税收内在功能的外在表现。由于税收作用与税收职能密切相关，所以又有人叫它税收的职能作用。税收作用具有客观与主观统自觉与自发相统一的双重性特征。 三、税收效应 税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。 一、税收职能的定义 　 税收职能是指由税收本质所决定、内在于税收分配过程中的功能。 二、税收的职能 　税收的职能可概括为税收的财政职能和税收的经济职能。 （一）税收财政职能 　　1、财政收入职能的定义：税收的财政收入职能是税收所具有的从社会成员强制性取得一部分收入，为政府提供公共品或公共服务，满足公共需要物质的功能。从19世纪末至今，在主要西方国家如英、美、法等国，税收收入一直占到财政收入的90% 以上。多年来，我国税收收入占财政收入的比重也一直在90%以上，可见，税收是现代国家财政收入的主要支柱。 2、税收收入的特点 　　税收收入作为财政收入的主要形式，具有其他财政收入形式所不具备的以下特点。 　（1）来源的广泛性。税收征收的是以政府提供公共品或公共服务为依据，政府提供公共品或公共服务使社会成员共享利益，从而有权对所有分享公共品或公共服务的所有社会成员征税，使税收具有广泛收入来源。相对而言，其他形式财政收入在行使权力方面有很大的局限性。例如，利润上缴由于是以财产权力为依据，要受到国有企业所有权制约，超越国有资产所有权，政府无法取得收入。 　（2）形成的稳定性。税收稳定性是由多种因素决定。首先，税收来源广泛，使不确定因素对税收影响较小。其次，税收按法定标准征收，只要有稳定的收入，就有稳定的税收。最后，税收受法律制度保护强制征收，从而保证税收收入的实现。相对而言，其他财政收入因财源狭窄，无固定标准，缺乏强制性等