经济法课件13—税法.ppt

* 13 减半征收适用范围： ⒈花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植； ⒉海水养殖、内陆养殖。 二、定期减免 2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围： ⒈对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业； ⒉境内新办软件企业（获利）； ⒊小于0.8微米的集成电路企业。 3免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围： ⒈国家重点扶持的公共基础设施项目； ⒉符合条件的环境保护、节能节水项目； ⒊节能服务公司实施合同能源管理项目。 * 13 ＃低税率 20%适用范围： 小型微利企业： 1、3130（即资产不超过3000；人数不超过100；所得额不超过30）2、1830 15%适用范围： ⒈国家重点扶持的高新企业；⒉投资80亿、0.25μm的电路企业； ⒊西部开发鼓励类产业企业。 10%适用范围： ⒈非居民企业优惠； ⒉国家布局内重点软件企业。 ＃加计扣除 据实扣除后加计扣除50%适用范围： ⒈研究开发费； ⒉形成无形资产的按成本150%摊销。 据实扣除后加计扣除100%适用范围： 企业安置残疾人员所支付的工资 * 13 ＃投资抵税 投资额的70%抵扣所得额 投资中小高新技术2年以上的创投企业(股权持有满2年) 投资额的10%抵扣税额 购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备 ＃减计收入适用范围： ⒈减按收入90%计入收入； ⒉农户小额贷款的利息收入； ⒊为种植、养殖业提供保险业务的保费收入； 适用范围： ⒈企业综合利用资源的产品所得收入； ⒉所得减按50%计税； 3.应纳税所得额低于3万元的小型微利企业； * 13 二、个人所得税 * 13 1.个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。（工资、薪金所得；经营利润；承包、承租利润；劳务报酬；稿酬；特许权使用；利息、股息、红利；转让利润；偶然所得） 2.2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元 3.纳税人：中国国内公民， 在华取得所得的外籍人员 港、澳、台同胞。 * 13 4.征税内容 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.个人所得税 4.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 5.劳务报酬所得 6.稿酬所得 7.特许权使用费所得 8.利息、股息、红利所得 9.财产租赁所得 10.财产转让所得 11.偶然所得 12.其他所得 * 13 5.适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： A.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 B.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 C.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%； 对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。” * 13 6.计算方法 A.工资、薪金缴税　起点：３５００　　　　　 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行（工资薪金所得适用） 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税所得额不超过1500元 3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10%