财政学课件第七章商品课税.ppt

* （二）税目、税率 营业税是在第三产业领域里普遍调节的税种，税目税率的设计有如下特点： 按行业设计税目:共有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业等9个税目。 税率设计实行较低的负担水平，采用比例税率，使用3％、5％两个税率和一个幅度比例税率5％－20％。 * 营业税税目税率表 营业税税目税率表 税　　目 税　　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% * （三）营业税应纳税额的计算 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额，营业税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝营业额×税率 * （四）起征点 按期纳税的起征点为月营业额200－800元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。 * （五）减免税规定 ①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； ②残疾人员个人为社会提供的劳务； ③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； ⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； ⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； ⑦保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入； ⑧对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入； ⑨个人转让著作权收入； ⑩将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 * 一、消费税概述 （一）消费税的概念 以消费品（或消费行为）的流转额作为课征对象的税种。 第四节 消费税 * （二）消费税的特征 1、消费税的课税品目是有选择的。 2、消费税税率具有差别性。 3、在征收方法上，实行从量定额征收，或从价定率征收。 4、消费税的税负具有转嫁性。 * 二、我国的消费税 （一）纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。 1、生产应税消费品的单位和个人 2、自产自用应税消费品的单位和个人 3、委托加工应税消费品的单位和个人 4、进口应税消费品的单位和个人 * （二）征税范围 1、一些过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟火等。 2、奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等 4、不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。 5、税基宽广、消费普遍，具有一定财政意义的消费品，如护肤护发用品、汽车轮胎。 * （三）税目、税率 财政部、国家税务总局2006年3月21日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整： 取消护肤护发品税目。增设成品油（航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油）、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等税目。 在税目调整方面，除了烟、烟花爆竹两个税目的税率保持不变外，其他税目的税率税额都有所变动。 * 消费税税目税率表（2009年版） 税　　目　 税　　率　 一、烟 　 　　1.卷烟 　 　　　（1）甲类卷烟 45%加0.003元/支 　　　（2）乙类卷烟 30%加0.003元/支 　　2.雪茄烟 25% 　　3.烟丝 　 30% 二、酒及酒精 　 　1.白酒 20%加0.5元/500克 　2.黄酒 240元/吨 　3.啤酒 　 　　（1）甲类啤酒 250元/吨 　　（2）乙类啤酒 220元/吨 　4.其他酒 10% 　5.酒精 　 5% * 三、化妆品 　 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 　 　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 　 10% 五、鞭炮、焰火 　 15% 六、成品油 　 　1.汽油 　 　　（1）含铅汽油 0.28元/升 　　（2）无铅汽油 0.20元/升 　2.柴油 0.10元/升 　3.航空煤油 0.10元/升 　4.石脑油 0.20元/升 　5.溶剂油 0.20元/升 　6.润滑油 0.20元/升 　7.燃料油 　 0.10元/升　 七、汽车轮胎 　 3% 续前表 * 八、摩托车 　 　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 　2.气缸容量在250毫升以上的 　 10% 九、小汽车 　 　1.乘用车