公共组织财务管理第二版.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.到期债务本息偿付比率 到期债务本息偿付比率反映民间非营利组织业务活动创造的现金支付到期债务本金及利息的能力。其计算公式为： 到期债务本息偿付比率=业务活动现金净流量÷（本期到期债务本金+现金利息支出） 到期债务本息偿付比率越大，说明偿付到期债务的能力就越强。 4.强制性现金支付比率 强制性现金支付比率反映民间非营利组织是否有足够的现金应付必须发生的偿还债务、支付业务活动费用等项支出。其计算公式为： 强制性现金支付比率=现金流入总额÷（业务活动现金流出量+偿还债务本息付现金额） 强制性现金支付比率越大，其现金支付能力就越强。 * 六、民间非营利组织财务分析 报告的编写 财务分析报告是对民间非营利组织财务活动过程中进行分析之后，将分析的结果加以整理、归纳和概括而形成的总结性书面文件。 财务分析报告主要有综合分析报告和专题分析报告。综合分析报告，是综合反映民间非营利组织财务活动全面情况的书面文件。专题分析报告是反映和说明某个特定财务活动情况的书面文件。 * 财务分析报告的结构一般分为标题、开头、正文、结尾四个部分。 编写财务分析报告的总体要求是：内容完整，格式统一，数字准确，条理清楚，文字简练，重点突出，说理透彻，评价正确，建议合理，措施可行。 * * * * * * * * * 2. 投资活动产生的现金流量。 投资活动产生的现金流量，是指民间非营利组织长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动而发生的现金流入和流出。 现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产和无形资产取得的现金、收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出项目主要有：构建固定资产和无形资产所支付的现金、对外投资所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金。 * 3. 筹资活动产生的现金流量。 筹资活动产生的现金流量，是指导致民间非营利组织债务规模发生变化的活动而发生的现金流入和流出。 筹资活动产生的现金流入项目主要有：借款所收到的现金和收到的其他与筹资活动有关的现金； 现金流出项目主要有：偿还借款所支付的现金、偿还利息所支付的现金和支付的其他与筹资活动有关的现金。 * （三）现金流量表的结构 现金流量表是由表头和基本内容两部分组成的（见表11-3）。表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期和货币种类金额单位等内容。 基本内容部分是现金流量表的核心，按照民间非营利组织业务活动的性质主要分为业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分。 * 二、现金流量表的编制方法 1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。 2. 民间非营利组织确定现金等价物的原则及其变更，应当在会计报表附注中披露。 3.现金流量表应当按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。 4.民间非营利组织应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。采用直接法编制业务活动现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在业务活动表收入和费用数据基