第四章审计目标和审计责任.pptVIP

在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己__这本身就是了不起的成就感!;教学内容;学习目标;第一节 审计目标;审计目标包括两个层次：;二、财务会计报表审计的总目标;三、财务会计报表审计的具体目标 （一）管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 管理层认定的具体内容 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 ;;三、财务会计报表审计的具体目标 （一）管???层的认定 　　 1.与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 　　（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； 　　（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； 　　（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 　　（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 　　（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。;三、财务会计报表审计的具体目标 2.与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 　　 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 　　 （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 　　 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 　　 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。;三、财务会计报表审计的具体目标 3.与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 　　（1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 　　（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 　　（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 　　（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。;审计的具体目标;;四、实现审计目标的过程;审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标都得以明确和实现而详细规定的方法步骤。;了解被审计单位的 基本情况;实 施 阶 段;完 成 阶 段; 对责任的理解通常可以分为两个意义： 一是指分内应做的事，如职责、尽责任、 岗位责任等。 二是指没有做好自己工作，而应承担的 不利后果或强制性义务。 ;注册会计师的社会责任包括：;一、注册会计师的职业道德责任;（一）注册会计师法律责任的成因;会计责任是指被审计单位 按照会计会计准则和相关 的会计制度规编制财务 报表。以及建立健全内部 控制制度；保护资产安全 完整；保证提交的会计资 料真实、合法和完整。;2、被审计单位的责任;导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：;3、注册会计师的责任;违约;;相关法律规定注册会计的法律责任 ;行 政 责 任;增强执业 独立性;1、严格遵循职业道德规范和执业准则 2、建立、健全会计师事务所质量控制制度 3、招收合格的人员并予以适当的培训和督导 4、与委托人签订业务约定书 5、谨慎选择被审计单位 6、深入了解被审计单位的业务 7、提取风险基金或购买责任保险 8、聘请熟悉注册会计师责任的律师 ;课后思考;1、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查， 这主要是为了证实管理层的（ D ）认定。 A、存在 B、完整性 C、准确性 D、计价和分摊 2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔 记录 借：应收账款___A公司1 000 000 贷：主营业务收入1 000 000 通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司 实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管 理层对营业收入账户的（ C ）认定存在问题。 A、发生 B、完整性 C、准确性 D、权利和义务;3、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ B ）认定存在问题。 A、发生 B、完整性 C、准确性