日本税法概论.pdf

《日本税法概论》增补（2014 年 4 月） ISBN 978 -4 -641- 13102-6 中里实、弘中聪浩、渊圭吾、伊藤刚志、吉村政穗编著的《日本税法概论》 （日文名称《租税法概说》、有斐阁）自2011 年 11 月在日本初版发行以来，非常 荣幸地得到了无论是法学院的学生还是实务家的广大读者的支持。在此之后的两 年多时间里发生了税制的修改，所以在本书改版之前，为了尽量弥补初版内容上 的欠缺，特发布此份增补资料，来介绍初版发行之后重要的法律修改及判例。 第二章 税收的立法与行政 （1 ）发行后的重要法规修改  纳税环境的整顿 （第 36 页 “（d ） 近期的修改趋向”） 初版发行之后，这是进行了实质修改的一个领域。在 2011 年的税制修改中， 进行了①税收罚则的修改（创设因故意不进行税务申报的逃税犯概念等）；②对于 事先咨询的书面回答制度的修改（明示预计回答的时间、延长考虑到商业秘密的 回答内容的不公开时间）等；在2011 年 12 月的修改中，在实施①税务调查事先 通知的原则化（税通第 74 条之 9 ）、②改正请求及增额改正的期间一起延长至 5 年（税通第 23 条第 1 款、第 70 条第 1 款）、③2013 年 1 月之后就所有处罚必须 备注记载处罚理由的同时，对于白色申报人扩大了其记账及会计账册等的保管义 务（2014 年 1 月起执行）（改正后的税通第 74 条之 14 ），在2013 年税制修改中， 进行了①基于利率水平的滞延税、利息税、加算金返还的修改 （下调等）。此外， 在经济活动全球化的背景下，持有国外财产的趋势有所增高，针对就国外财产所 产生的所得税及赠与税的课征出现遗漏的情况，2012 年修改中创设了国外财产调 查书制度。 （2 ）发行后的重要判例  第 22 页“（c ） 自主财政主义” 最判 2013 年 3 月 21 日民集67 卷 3 号第 438 页（神奈川县临时特例企业税条 例案件）判定：法定外普通税条例的内容与 《地方税法》的规定产生矛盾抵触， 所以是违法和无效的。法定外普通税条例实质性地阻止了在算定法人事业税的课 税标准时亏损金的结转扣除的适用。 1 / 18 第三章 行政、司法过程中税法的实施与法律专家的作用 关于“第二节 税收争讼制度”，2014 年在通常国会上提出了 《行政不服审查 法》的全面修改法案。随之，《国税通则法》规定的有关国税的不服申诉制度也预 计会被修改。此外，关于地税的不服申诉程序也将会受到 《行政不服审查法》修 改的影响。主要的修改点如下： 二、有关国税的不服申诉程序 （第 60-64 页） （1 ）异议申诉前置主义的废止 现行法中，针对国税处罚的不服申诉程序是：先向进行处罚的税务署署长等 提起异议申诉程序，然后向国税不服审判所提出请求审查程序，即原则上需要经 过两个阶段的程序 （税通第 75 条第 3 款、第 115 条第 1 款）。 对此，修改后新法规定：第一阶段的异议申诉前置主义被废止，可以直接请 求审查（删除异议申诉前置主义的例外规定税通第 75 条第 4 款）。 另外，现行法的异议申诉程序的名称也改为“再调查的请求”（税通新第 75 条第 1 款第 1 项）。 （2 ）不服申诉期限的延长 现行法中规定：不服申诉期限（不包括提起异议申诉后的请求审查）是，自 知道受到处罚之日（接收处罚通知者，以接收日为准）的次日起算的2 个月内的 期间（税通第 77 条第 1 款）。 对此，修订后新法中规定：不服申诉期限（不包括提起再调查请求后的请求 审查）是，自知道受到处罚之日（接收处罚通知者，以接收日为准）的次日起算 的3 个月内的期间（税通新第 77 条第 1 款）。即从 2 个月延长至 3 个月。 此外，就再调查请求及审查请求，承认 “不服申诉期限的例外”要件，从现 行法的“不得已理由”（税通第 77 条第 3 款）放宽为“正当理由”（税通新第 77 条第 1 款但书、第 2 款但书）。 （3 ）有关审查请求人等的阅览、誊写请求权的修改 现行法中不认可审查请求人对原处罚部门提出的、证明处罚理由事实的资料 及其它物证具有誊写请求权（税通第 96 条第 2 款）。