全面预算管理培训教材-0723.ppt

资 产 负 债 表 * 返回目录 现金流量预算表 * 返回目录 经济增加值（EVA）完成情况预测表 * 说明：EVA＝税后净营业利润－资本成本＝税后净营业利润－调整后资本×平均资本成本率 税后净营业利润（NOPAT）＝净利润＋（利息支出＋研究开发费用调整项）×（1－所得税率） 调整后资本＝平均所有者权益＋平均负债合计－平均无息流动负债－平均在建工程 其中：平均无息流动负债＝应付票据＋应付账款＋预收账款＋应交税费＋应付利息＋其他应付款＋其他流动负债-集团内部借款 返回目录 * 目 录 1. 全面预算管理概述 2 预算编制程序和方法 3. 预算执行、控制和考核 4. 全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。 * 1. 预算执行和信息反馈程序 销售计划执行 销售收入 费用预算 经营计划执行 成本控制 采购计划 费用预算 预算管理委员会 业务部 采购部门 预算差异 分析 预算执行与控制室 统计信息 财务信息 仓储部门 库存计划 库存预算 人事部门 考核办法 奖惩措施 * 2. 预算执行过程中的控制 预算执行过程中的存在的问题 1、预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 没有引入正确的预算方法 2、业务审批程序不规范 多头审批 重复审批 特批滥批 3、信息系统薄弱 管理会计不健全 信息质量差 4、执行结果 责任不清 奖惩不明 * 事 中 事 后 事 前 季度预算 年度预算 季度业务计划 季初 业务活动 财务审核 统计记录 月末 季末 业绩报告 提供决策信息 提供考核依据 指导下一季计划 季度预算目标 控 制 系 统 预算控制的流程 * 各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。 财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素： 审批权限 审批依据 审批程序 财务审核 * 预算执行过程中的审批 申请部门 办理部门 预算室 授权人 项目申请 在预算外 在预算内 授权 办理 退回 是 否 是 * 针对例外情况的特批也必须附加控制措施： 明确规定特批项目和情形，尽量要少 特批时需由预算室提供预算执行情况的说明 特批人应明确特批后对预算执行的影响 例外审批 * 分析报告 月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。 预算分析报告主要包括： 进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导。 业绩分析：根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据。 分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。 * 3. 预算执行过程中的差异分析 确定分析对象 及分解标准 收集信息 判断差异 重要程度 差异计算与分解 对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认 采取相应的 控制手段 调整季度计划 考核经营业绩 差 异 分 析 程 序 * 4. 预算执行过程中的考核 职务说明 定义绩效 考核绩效 反馈绩效 培训开发 人力资源政策 企业文化 企业战略 经营考核指标表 基本考核指标 分类考核指标 净利润（万元） 净资产收益率 经济增加值（万元） 全员劳动生产率（万元/人） 期末应收账款净额占营业收入比 吨水付现成本 可控管理费用 * 净资产收益率 序号 指标名称 计量单位 1 归属于母公司所有者的净利润 万元 2 平均归属于母公司所有者权益 万元 　 期初归属于母公司所有者权益 万元 　 期末归属于母公司所有者权益 万元 3 净资产收益率 % * 净资产收益率=归属于母公司所有者的净利润/平均归属于母公司所有者权益 返回考核表 全员劳动生产率 * 全员劳动生产率=增加值/平均从业人员人数 增加值=劳动者报酬+当年计提的固定资产折旧总额+营业盈余+生产税净额 返回考核表 期末应收账款净额占营业收入比重 期末应收账款净额占营业收入比重=期末应收账款净额（按资产负债表数据填列）/营业总收入 * 返回考核表 吨水付现成本计算表 * 吨水付现成本=付现成本/污水处理量 付现成本=主营业务成本-折旧费- 无形资产摊销-长期待摊费用摊销- 低值易耗品摊销-其他摊销 返回考核表 可控管理费用计算表 * 可控管理费用=