财经法规与会计职业道德3.5 纳税申报.ppt

第三章 税收法律制度3.5 纳税申报 纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。 1. 纳税申报对象： 3.5.1 纳税申报的对象和内容 纳税义务人 扣缴义务人 临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款。 纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报; 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的,需要延期的，应在规定期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后，在核准的期限内办理。 1、纳税申报的对象 2、纳税申报的内容（9种） 税种、税目 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目 适用税率或者单位税额 计税依据， 扣除项目及标准， 应退税项目及税额， 应减免税项目及税额， 应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额， 税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表及附列资料，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料： （了解） （1）财务会计报表及其说明材料。 （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。 （3）税控装置的电子报税资料。 （4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。 （5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。 （6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 直接 申报 邮寄 申报 简易 申报 数据电 文申报 纳税申报 的主要方式 网上申报属于 数据电文申报 3.5.2 纳税申报的方式 1、直接申报(上门申报)。 是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报。 根据申报的地点不同，直接申报又可分为3种： （1）直接到办税服务厅申报 （2）到巡回征收点申报 （3）到代征点申报 直接申报是一种传统申报方式。 2、邮寄申报。 是指纳税人、扣缴义务人： 使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并以邮政部门收据作为申报凭证的方式。 邮寄申报以寄出地的邮政部门邮戳日期为实际申报日期。 3、数据电文申报。 数据电文申报，是指经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式向主管税务机关办理纳税申报或税款扣缴申报。 目前纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。 注意点1：采取数据电文方式申报的，申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 注意点2：纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料，并定期书面报送主管税务机关。 4、简易申报 是指实行定期定额征收的纳税人,经税务机关批准,通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。 5、其他方式 除以上方式以外的方式 如委托他人代理办理 3.5.3 违反纳税申报规定的法律责任 纳税人、扣缴义务人 （1）未按照规定的期限办理纳税申报 （2）未按照规定向税务机关报送有关资料 由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款； 情节严重的，可以处2千元以上1万元以下的罚款。