财经法规与会计职业道德3.6税款征收.ppt

需要延期缴纳税款的，应当在纳税期限届满前提出申请； 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 3.5.5 延期纳税 纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞纳金金额=滞纳税额×滞纳金比例（万分之五）×滞纳天数 3.6.5 加收滞纳金 【例3-38】（判断题）根据《税收征管法》的规定，税务机关加收滞纳税款的滞纳金比例为万分之十。 （ ） 正确答案：× 1．税务代理的概念 税务代理是指代理人在接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜行为。 3.6.6 税务代理 2．税务代理的特点 （1）公正性： （2）自愿性 （3）有偿性 （4）独立性。 （5）确定性。 3．税务代理的法定业务范围 （1）办理税务登记、变更税务登记 （2）办理增值税发票外的发票领购手续； （3）办理纳税申报和扣缴税款报告； （4）办理缴纳税、退税和减免税申报 ； （5）制作涉税文书； （6）审查纳税情况 （7）建账建制，办理账务； （8）开展税务咨询、受聘税务顾问、税收筹划、涉税培训； （9）申请税务行政复议 （10）审查纳税情况 （11）办理增值税一般纳税人资格认定手续 （12）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 （13）国家税务总局规定的其他服务。 【例3-39】（单选题）下列各项中不属于税务代理的法定业务的是（ ）。 A. 制作涉税文书 B. 提供审计报告 C. 办理发票领购手续 D. 办理税务登记 正确答案：B 【例3-40】（判断题）纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税。 正确答案：√ 1、税收检查的形式 包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查。 2、税务稽查的有关规定及程序 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局的主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 3.6.7 税收检查 税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或应纳税收入迹象的，税务机关经县级以上税务局（分局）局长批准，有权采取： 税收保全措施 税收强制执行措施 3.6.7 税收检查 税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证的案件，采用限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 3、税收保全措施 3.6.7 税收检查 （1）税收保全的适用情形： 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 如果纳税人不能提供担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施： 3、税收保全措施 3.6.7 税收检查 （2）税收保全的措施 ①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 ③通知出境管理机关阻止其出境。 3、税收保全措施 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5?000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。 【例3-41】（多选题）下列不属于税收保全措施的有（ ）。 A．书面通知纳税人开户银行，从其存款中扣缴应纳税款 B．责令纳税人暂时停业、限期缴纳税款 C．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税额的商品、货物或者其他资产 正确答案：AB （3）税收保全的解除 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。 （4）税收保全措施的法律责任 采取税收保全措施不当，或纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 4、税收强制执行 （1）税收强制执行的适用情形 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、担保人等（全适用）未按照规定的期限缴