财经法规与会计职业道德3.3 税收征管.ppt

3.3.5 注销登记。 注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的取消税务登记的手续。 1、注销税务登记的适用范围及时间要求 （1）适用范围： ①经营期限届满 ②改组、分立、合并被撤销 ③资不抵债而破产 ④因住所、经营地址变更而涉及改变原税务机关 ⑤被工商吊销营业执照 ⑥依法终止履行纳税义务的其他情形 （2）时间要求 —先税务后工商 —发生了根本变化的（15天） ◆纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务机关申报办理注销税务登记。（先税务后工商） ◆按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 （2）时间要求 ◆因住所、经营地址变更而涉及改变主管税务机关的--自注销之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记外。（先注销再设立） ◆境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 ◆纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 2、注销税务登记的程序（简单看看） （1）填写《注销税务登记申请审批表》 （2）提交相关证件和资料 （3）受理 （4）核实 3.3.6 外出经营报验登记。 （1）纳税人到外县(市)临时从事生产经营的，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。 税务机关按照一地(县、市)一证的原则，核发《外管证》。 《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。 【例3-27】（单选题）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自被吊销营业执照之日起（ ）内向原登记税务机关申报办理注销税务登记。 A. 60日 B. 10日 C. 30日 D. 15日 正确答案：D 答案：AC 李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市密云区。分析李某要办理（ ）税务登记 A、开业登记 B、变更登记 C、注销登记 D、停业、复业登记 解析：李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。 3.3 税收征管 模块三 税收法律制度 税收征收管理， 是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动， 是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。 税收征管包括： 1、税务登记 2、发票管理 3、纳税申报 4、税款征收 5、税务检查 6、法律责任 3.3.1 税务登记 1、税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定， 对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度 ， 也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税收征收管理的起点 根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 3.3.1 税务登记 2、税务登记的范围—从事生产经营的单位和个人 需要税务登记的纳税人 （领取营业执照，从事生产经营的纳税人+其他） （1）企业 （2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 （3）个体工商户 （4）从事生产、经营的事业单位 （5）扣缴义务人 （6）其他 不需要税务登记的纳税人 （1）国家机关 （2）个人 （3）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 3、税务登记的种类 包括： 1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记 3.3.2 开业登记（设立登记） 是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 1. 开业税务登记的对象 需要税务登记的纳税人 （领取营业执照，从事生产经营的纳税人+其他） （1）企业 （2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 （3）个体工商户 （4）从事生产、经营的事业单位 （5）扣缴义务人 （6）其他 2、开业税务登记的时间和地点（先工商后税务） 开业登记时间 开业登记地点 领取营业执照 自领取营业执照之日起30日内 生产经营地或纳税义务发生地 其他 自纳税义务发生之日起30日内 所在地 跨地区的非独立核算分支机构 设立之日起30日内 所在地 从事生产、经营的纳税人到