财务管理实务学习情境五.ppt

学习情境五 财务预算与财务控制 典型工作任务单元一 财务预算与财务控制 学习任务1 财务预算 学习情境五 财务预算与财务控制 一、财务预算的作用 （一）明确工作目标 （二）协调各部门的工作 （三）控制各部门的经济活动 （四）考核评价各部门的工作业绩 二、财务预算的分类 （一）按预算期的长短，可以将财务预算分为长期预算和短期预算 （二）按预算的内容，可以将财务预算分为财务预算、业务预算和专门预算 （三）按预算的编制方法，可以将财务预算分为固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算和滚动预算等 学习情境五 财务预算与财务控制 三、财务预算的编制程序与步骤 （一）财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 学习情境五 财务预算与财务控制 （二）财务预算的编制步骤 1.根据销售预测编制销售预算； 2.根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算； 3.根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算； 4.根据销售预算编制销售费用预算与管理费用预算； 5.根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资金支出预算； 6.根据以上各项预算所反映的现金流量情况，编制现金预算。 7.综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计资产负债表和预计利润表。 学习情境五 财务预算与财务控制 四、财务预算的编制方法 （一）固定预算方法 固定预算方法简称为固定预算，也称静态预算，是指企业根据未来既定的业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。预算编制后具有一定的稳定性，没有特殊情况不需要对预算进行修订，所以该方法适用于经济状况比较稳定的企业或部门。 固定预算方法的主要缺点是： 第一，适应性差 第二，可比性差 学习情境五 财务预算与财务控制 （二）弹性预算方法 1.弹性预算方法的含义 弹性预算方法简称为弹性预算，也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系编制能够适应不同生产经营水平需要的预算的一种方法。 2.弹性预算的编制方法 首先，选择业务量的计量单位 其次，确定使用的业务量范围 最后，确定各项成本与业务量之间的数量关系，计算各项预算成本。 3.弹性预算方法的优点 第一，预算范围宽 第二，可比性强 学习情境五 财务预算与财务控制 （三）零基预算 零基预算方法的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称为零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为起始点，一切从实际需要与可能出发，进而规划预算期内各项费用的内容及其开支标准的一种方法。 零基预算的编制程序包括以下几个步骤： 1.动员与讨论 2.划分不可避免项目和可避免项目 3.划分不可延缓项目和可延缓项目 学习情境五 财务预算与财务控制 （四）增量预算方法 1.增量预算方法的含义 2.增量预算的基本假设 首先，应承认现有的业务活动是企业必需的，只有保留现有的业务活动，才能使企业得到正常发展； 其次，原来存在的各项开支都是合理的。因为现有的业务活动是必需的，所以原来存在的各项开支都是合理的； 最后，增加费用预算是值得的。 3.增量预算方法的不足 （1）由于按增量预算方法编制预算，往往不加分析地会保留或接受原有的成本项目，可能会使原来不合理的费用开支继续存在下去，从而形成不必要的开支，最终造成预算上的浪费。 （2）增量预算容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性。 （3）不利于企业未来的发展。按照这种方法编制的费用预算，对于那些未来实际需要开支的项目，可能因没有考虑未来情况的变化而造成预算的不足。 学习情境五 财务预算与财务控制 （五）滚动预算方法 滚动预算方法简称为滚动预算，也称为连续预算或永续预算，是指在编制预算时，不将预算期与会计年度挂钩，随着预算的执行，不断延伸和补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法。 滚动预算，按其预算编制和滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种。 逐月滚动方式，是指在预算编制过程中，以月份为预算编制和滚动的时间单位，每个月调整一次预算的方法。例如，在2008年1月至12月的预算执行过程中，需要在1月末根据当月预算的执行情况，修订2月至12月的预算，同时补充2009年1月份的预算；到2月末可以根据当月预算的执行情况，修订3月至2009年1月的预算，同时补充2009年2月份的预算等等。 逐季滚动方式，是指在预算编制过程中，以季度作为预算编制和滚动的时间单位，每个季度调整一次预算的方法