财经法规与会计职业道德3.1 税收概述.ppt

* 共59页 * 税法的构成要素一般包括：（11项） 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 1．征税人-收税的人 征税人是指代表国家行使税收征收管理职权的各级税务机关和其他征收机关 ; 不同的税种，有不同的征税人。 如： 增值税的征税人是税务机关 关税的征税人是海关 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 2．纳税义务人-交税的人 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织 。 例如： 营业税的纳税义务人是在我国境内提供规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 资源税的纳税义务人是在我国境内开采规定的矿产品或生产盐的单位和个人。 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 3.征税对象--对什么征税， 征税对象包括：物、行为 它是区别不同类型税种的主要标志。 根据征税对象的不同，可分为 对流转额征税 对所得额征税 对财产征税 对资源征税 对特定行为征税 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 4．税目--征税对象的具体项目 税目，它规定了征税对象的具体范围。 如消费税的税目：烟、酒等14个 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 5．税率--衡量税负轻重与否的重要标志。 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是我国现行的税率主要有： 比例税率 定额税率 累进税率 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * (1)比例税率 是指同一征税对象，不论其数量多少、金额大小均按同一个比例征收的税率。 采用比例税率的有：增值税（17%）、营业税、城市维护建设税、企业所得税（25 %）。 (2)定额税率。 又称固定税率。它是当征税对象为实物时使用的税率，适用于从量计征的税种。通常对那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品征税。 目前采用定额税率的有车船使用税等。 5．税率 * 共59页 * (3)累进税率 是随税基的增加而按其级距提高的税率，数额越大税率越高，一般适用于对所得和财产征税 。 级数 全月应纳税所得额（元） 税率(%) 1 5000（含）以下 10 2 5000 ～20000 (含) 20 3 20000以上 30 * 共59页 * ①超额累进税率 是把征税对象按数额的大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 目前采用这种税率的有个人所得税。 * 共59页 * 【例3-6】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用表3-1中所列的超额累进税率。 级数 全月应纳税所得额（元） 税率(%) 1 5000（含）以下 10 2 5000 ～20000 (含) 20 3 20000以上 30 * 共59页 * 则该纳税人本月应纳税额 =5000×10%=500（元）； 若该纳税人本月应纳税所得额为5001元，则该纳税人本月应纳税额： 5000×10% +1×20%=500.2（元） * 共59页 * ③超率累进税率， 是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的有土地增值税。 目前采用这种税率的如土地增值税。 按增值额与扣除项目金额之间的比率划分级距 * 共59页 * 土地增值税四级超率累进税率 　　 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率 （%） 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%至100%的部分 40 5 3 超过100%至200%部分 50 15 4 超过200%部分 60 35 第三章 税收法律制度3.1 税收概述 * 共59页 * 1.税收概念 是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 3.1.1 税收的概念与分类 * 共59页 * 2、税收的重要作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济。 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的 可靠保证 3.1.1 税收的概念与分类 【例3-1】（多