税务登记管理制度存在问题及建议.docVIP

目前税务登记管理现状存在问题及对策 税务登记管理是税收征管基础工作的基础，是税务机关实现税收征管目标的前提条件。随着新的税收征管模式的建立，税收征管工作已经由粗放式管理逐步转移到程序化、信息化、法制化管理轨道上来。在这个过程中，税收征管工作的一些薄弱环节也逐渐浮现出来，因此，研究税务登记管理中的问题，采取有效措施加强税务登记管理，对提高税收征管质量、改善税收环境已显得尤为重要。 一、当前税务登记管理现状存在的主要问题。 税务登记环节存在的问题主要是有开业登记、变更登记、停业登记和注销登记四个方面。 （一）开业登记方面 1、在户籍管理上，与工商、技术监督等部门的信息共享机制不健全，对户籍变化情况掌握不及时，新办企业和个体工商户管理有的还不到位、登记信息不符或失真。没有按工商或技术代码登记的内容进行登记，个别有工商登记证个体工商户为了少提供资料，按无工商登记证（以下简称无证户）办理税务登记，造成了工商税务比对的不实。2010年12月1日税码共享系统上线后，此系统将税务系统登记信息和组织机构代码中心录入的代码、及工商登记信息进行比对，对疑点数据下发给各局进行核查，下发给我市的存量核查数据合计3041条，其中未登记信息23条、错码信息2991条、重码信息25 2、该办的没有办证。该办的没有办证是指已经开业，因推迟纳税没有去办证，逃避了纳税义务。对个体纳税人没有对办理税务登记前的经营情况进行核查，没有核定纳税人应税收入，督促其补缴税款及滞纳金。对企业纳税人办证前情况没有核查记录，发生的应税收入也没有要求纳税人补缴税款及滞纳金。 3、不该办的办理了税务登记，不该办的是没有经营项目没有经营业场所，为了贷款或逃避贷款，新办税务登记，有的出现一户两个税务登记证，其中一户长期无收入或象征性地申报一点收入，形成非正常户，造成了税务登记库的混乱，税务登记户数的不真实。 4、企业的分支没有统一核算。企业的分支机构名不符实，有时是为了省去一些麻烦，挂靠某一企业，为分支机构，其实是自己经营，与总机构没有关系。有的确实是企业的分支机构，但企业不能统一核算，分支机构自己进货销货的部分，偷逃了税款。 5、证件转让。一些新开业从事生产经营的个体纳税人因承接他人经营门面，对怎样按规定办理税务登记程序和违法责任不清楚，而继续使用转让方的税务登记证件。 （二）变更登记方面 1、内容发生变化未及时变更登记。纳税人的税务登记内容发生变化时，包括经营期内地址、电话、财务人员、注册资金、银行帐号等，均应依法自发生变化的 30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记，相当一部分纳税人不能主动到主管税务机关申报办理变更登记。同时主管税务机关发现后，处罚力度也不够； 2、用他人证件变更。还有一些需要办理许可证的行业，如加油站、小酒厂、高耗能的小型炼钢厂等国家限制开业的行业，因新开业受限，就借用他人不用的证件，变更后经营。 （三）停歇业登记方面 利用假停业的手段偷逃税已成为公开的秘密，假停业的大量存在是停复业登记管理弊端较多的一个直接反映。一是由于停业检查的时效性强，具有过期无法补查的特点，致使一些个体私营业户存在侥幸心理，查到假停业就交税，查不到假停业就少缴一个月税；二是一些关系户在办停业手续时，大多都与税务机关的相关人员打过招呼。管理的不管，检查的不查；三是税收管理员在个体私营业户处谋取私利后，帮助个体私营业户办理假停业手续，帮助打通检查关节，蒙骗过关。四是停业程序不规范。因停业是由分局、税务所审批的，有的分局管理不严，存在着随意性。个别停业户有不封存发票的现象。五是对提前复业户管理不到位。由于现在停业时不再封存税务登记证件，纳税人不必经过税务机关就可以进行经营，税务机关如果监管不及时，导致对提前复业户管理不到位。 （四）注销登记管理方面 1、按照规定纳税人应该按照规定期限向税务机关办理注销登记，但是现实情况是注销登记管理不规范，部分纳税人未按规定履行注销登记手续，一是部分纳税人名存实亡。这些业户在主管部门已注销或实际不存在，但是税务机关仍将其纳入正常户管理，形成登记虚增。 2、有些已办理税务登记的纳税人为逃避税务机关的管理，进行虚假注销。如：纳税人利用生意差、资金周转困难、想到异地发展等形式作为“幌子” 到税务机关要求注销税务登记。一方面又在其它的地方重操旧业开始经营，打一枪换一个地方，和管理人员玩起了“捉迷藏”的游戏。有的纳税人在进行假注销税务登记后，为防备检查，故意几个月不经营，等风声不紧后继续经营。 3、2009年1月1日以后《增值税暂行条例》的实施以及总局的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的出台。许多小规模纳税人为了规避成为增值税一般纳税人，通过“注销——登记——再注销”的反复登记，或借用他人身份登记信息多头开店，即小规模纳税人在达到一般纳税人认定标准前就进