加强企业内部控制制度,促进企业提高经济效益.docVIP

PAGE PAGE 1 加强企业内部控制制度,促进企业提高经济效益 　　2008年6月28日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行。同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。本文从我国企业内部控制制度的现状出发，提出企业经营管理者应重视内部控制制度的学习和实践，从内部控制的各要素着手，加强企业的内部控制建设，从而促进企业提高经济效益。 　　一、内部控制制度的含义及重要性 　　第一，内部控制制度的含义。 　　内部控制制度指的是企业为了实现自身的生产经营目标，保障企业财产与会计信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工负责为基础与前提而展开一系列企业内部的经济活动所建立的一套完善的制度措施。内部控制制度能够促进企业各个职能部门间的相互配合，可以明晰各部门的权责，从而保障企业内部各部门与单位间的相互协调与相互制约。 　　内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容：即会计控制与管理控制。前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指为了保障企业经营决策、方针政策的贯彻与执行、实现企业管理经营目标、提升企业生产经营效率而采取的一系列控制措施。会计控制和管理控制是相辅相成的，他们都是为了实现企业总体经营目标而存在的，对企业的日常生存与发展具有十分重要的意义。 　　第二，内部控制制度的重要性。 　　伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度。而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的。内部控制制度是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要；是提升国际竞争力的迫切需要；是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要；是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要；是企业进行风险防范的需要；是保证企业财产安全的需要。内部控制制度的建立与完善能够促进企业总体经营效果，提升企业的经营效益，从而更好地为企业的发展与壮大进行服务，保障企业经营目标的顺利实现。 　　二、我国企业内部控制制度的现状 　　目前，我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。 　　国有企业内部控制制度最薄弱的环节主要包括两方面：一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃回扣等现象较为严重。此外，由于国有小企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在重大无标准，决策无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置，有的虽然也设了这样的部门，但往往形同虚设，独立性不强。鉴于以上几种情况，完善企业内部控制势在必行。 　　三、加强对企业内部控制制度的建设 　　第一，完善企业的内部环境。 　　内部环境规定企业的纪律和架构，是企业建立与实施内部控制的基础。它主要包括：治理结构、机构设置及权责分配、，内部审计、人力资源政策和企业文化等方面的内容。企业应当根据国家有关的法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制；明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位；企业应当加强内部审计，保证内部审计的独立性；企业应当建立有利于可持续发展的人力资源政策，加强对员工的培训和继续教育，不断提升员工素质，并且还要加强企业文化的建设，培养员工积极向上的价值观和社会责任感。 　　第二，进行全面的风险评估。 　　面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。 　　一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。 　　第三，设立良好的控制活动。 　　严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方