第13章所有者权益.pptVIP

第四节 资本公积 一、资本公积的概念与内容 资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。 资本公积有不同的来源，企业应当根据资本公积形成的来源设置“资本溢价”或“股本溢价”和“其他资本公积”明细科目。 10 所有者权益 二、资本公积的确认与计量 （一）资本溢价或股本溢价的会计处理 1、资本溢价 某有限责任公司由四位股东各出资250万元创立，创立时的实收资本为1 000万元。经过三年经营，该公司留存收益500万元，现有一新投资者愿意出资350万元，拥有该公司20%的股份。公司已经收到新投资者投入的款项350万元。 10 所有者权益 借：银行存款 3 500 000 贷：实收资本 2 500 000 资本公积-资本溢价 1 000 000 10 所有者权益 2、股本溢价 某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股10万股，以110元的价格发行，其面值为100元。与受托单位约定，按发行收入的3%收取手续费等，并从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行，会计处理如下： 借：银行存款 10 670 000 贷：股本 10 000 000 资本公积-股本溢价 670 000 10 所有者权益 （二）其他资本公积的会计处理 1、权益法下的长期股权投资 2、以权益结算的股份支付 3、存货或自用房地产转换为投资性房地产 4、可供出售金融资产公允价值的变动 5、金融资产的重新分类 10 所有者权益 （三）资本公积转增资本的会计处理 借：资本公积-资本溢价（股本溢价） 贷：实收资本（股本） 某公司经股东大会决议，决定以资本公积金100万转赠资本100万。 借：资本公积-资本溢价 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 10 所有者权益 10 所有者权益 （2）发行价格 面值发行 （1）发行总价格=股票总面值 （2）由具备证券承销资格的证券公司发行 （3）发行手续费的处理 —支付给证券商的费用作为长期待摊费用分期摊销还是直接记入管理费用。 溢价发行 （1）发行总价格 股票总面值 （2）支付给证券商的费用可以从股票溢价收入中扣除 （3）实收的款额超过股票面值的差额计入“资本公积” 10 所有者权益 （五）增资的核算 投资者 额外投入 借：银行存款等 贷：实收资本（股本） 资本公积 资本公积转增 借：资本公积 贷：实收资本（或股本） 盈余公积转增 借：盈余公积 贷：实收资本（或股本） 股票股利 借：利润分配——未分配利润 贷：股本 资本公积——股票溢价 第五节 留存收益 一、留存收益及其内容 留存收益是指企业从历年实现利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，来源于企业的经营活动所实现的利润。 留存收益包括盈余公积和未分配利润。 10 所有者权益 （一）盈余公积 盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，公司的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。 1、弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 借：利润分配-盈余公积补亏 贷：利润分配-未分配利润 10 所有者权益 2、转赠资本