实验一 原始凭证的填制与审核.ppt

基础会计实验课件 目 录 基础会计专向实验 实验 一 原始凭证的填制与审核 实验 二 记账凭证的填制与审核 实验 三 会计凭证的装订与保管 实验 四 科目汇总表的编制 实验 五 日记账的设置与登记 实验 六 明细分类账的设置与登记 实验 七 总分类账的设置与登记 基础会计综合性实验 实验 一 对账、结账与错账更正 实验 二 资产负债表的编制 实验 三 利润表的编制 基础会计专项实验 实验一 原始凭证的填制与审核 一、实验目的 通过实验，使学生熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法、技能，加深对原始凭证有效性的认识。 二、实验要求 (一)总体要求 根据有关会计法规、政策、制度，对原始凭证的真实性、完整性、合法性、正确性进行严格地审核。经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。 (二)具体操作要求 1.填制原始凭证的具体要求： (1)真实可靠。 (2)内容完整 (3)数字准确 (4)填制及时 (5)书写清楚 (6)顺序使用 除此之外，在填写原始凭证时还应当符合如下附加要求： (1)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 (2)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 (3)购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 (4)一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 (5)发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。 (6)职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。 (7)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。 (8)原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 (9)原始凭证遗失处理。按照规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，或者根据原始凭证的存根复印，经办单位领导批准后代作原始凭证。 (10)原始凭证分割。一张原始凭证所列支的金额，需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给原始凭证分割单，作为给对方的原始凭证，凭以结算所发生的款项。 2.审核原始凭证的具体要求： (1)审核原始凭证的完整性。 ①对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总额等各项内容是否齐全，单位财务专用章或发票专用章盖了没有，是否有税务机关的发票监制章。 ②对于外来的原始凭证，应审查本单位办理的手续是否齐备 ③对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。 (2)审核原始凭证的真实性、合规性。 ①审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合 ②审查原始凭证所反映的经济业务是合符合国家的方针、政策、法令、纪律，是否符合本单位的计划、预算、规章制度 (3)审核原始凭证的正确性。 三、原始票据例图 (一)银行汇票 （二）商业承兑汇票 （三）现金支票 （四）转账支票 实验二 记账凭证的填制与审核 一、实验目的 通过实验操作，使学生能够根据不同业务类型编制不同种类的记账凭证，并能按照要求对记账凭证进行审核。 二、实验要求 (一)总体要求 1.根据下列给出的经济业务，编制“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”，并将原始凭证附于记账凭证之后。 2.审核编制记账凭证的正确性。 (二)具体操作要求 1.填制记账凭证的具体要求： (1)根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择记账凭证的编号方法。 (2)记账凭证的日期一般应为编制记账凭证的当天的日期。 (3)凭证的“摘要”栏应简明扼要地说明经济业务的主要内容，要突出说明经济事项的内容，对方单位的名称、货物的名称、数量以及经办人员等，并与原始凭证内容一致，填写时应力求文字简洁、明了。 (4)填制记账凭证时，必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须正确。必须填列会计科目的名称，或者科目名称和编号，不得只填科目编号不写科目名称。需要登记明细账的还应该列明二级科目和明细科目的名称，据以登账。 (5)除结账和更正错账外，每张记账凭证要附有原始凭证并说明所附原始凭证的张数。 (6)记账凭证金额填完后加加计金额合计数 (7)记账凭证填制完后应由填制人