ais的内部控制审计-财务管理（ppt54页）资料教材.pptVIP

AIS的内部控制审计 主要内容 内部控制概念演进及框架 信息系统环境下的内部控制 SOX法案与IT环境下的内部控制 我国内部控制规范（2009） 内部控制审计方法与步骤 一、内部控制概念及发展 内部牵制阶段 内部控制的产生 内部控制两要素阶段 内部控制三要素阶段--内部控制结构 内部控制五要素阶段--内部控制整体框架 内部控制八要素阶段--企业风险管理整体框架 内部牵制 内部牵制的理念产生于上世纪40年代以前 主要特点：任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力，必须进行组织上的责任分工。 内部牵制的形式 实物牵制：例如把保险柜的钥匙交给二个以上的工作人员持有。 机械牵制：例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。 体制牵制：采用双重控制预防错误和舞弊的发生。 簿记牵制：定期将明细账与总账进行核对。 内部牵制的基本理念 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 内部控制的产生 1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义： “内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检