xxxx年企业所得税汇算清缴风险防资料教材.ppt

2012年企业所得税汇算清缴风险防控 内容纲要 一、汇算清缴中的涉税风险分析 二、汇算清缴中主要的风险应对策略 三、把脉2011年所得税新政 一、汇算清缴中的主要风险 从一个案例谈起 甲企业2011年12月计提全年奖金计500万元，但是实际发放时间为2012年1月份。当地规定，企业上年费用只要在企业所得税汇算清缴期间实际支付的，可以作为上年费用进行扣除，那么，企业在办理2011年企业所得税汇算清缴时，对2011年12月份计提、2012年1月份实际支付500万元奖金如何处理？ 您对此问题的看法或多或少可以反映出您单位所得税处理上的问题！ 分析 如果是作为2011年的支出进行税前扣除，则意味着企业将抵减2011年的应纳税所得额，也就意味着企业2011年可以少缴纳企业所得税计125万元（500×25%）。该笔税款应当于2012年5月31日前入库。 如果作为2012年的费用进行税前扣除，则意味着企业将抵减2012年一季度的应纳税所得额，也就意味着企业2012年一季度可以少缴纳企业所得税计125万元。该笔税款应当于2012年4月15日前入库。 比较后可以发现，在2012年扣除比在2011年扣除将使125万元税款多获得一个半月左右时间价值。 结论：目前我们大多数纳税人都存在多纳税问题！ 滞纳金是所有纳税人都面临的风险 除少数纳税人第四季度不预缴税款外，所得税汇算清缴中的滞纳金，多是因纳税人