xxxx年企业所得税最新税收政策变化跟税务稽查风险防范(ppt 379) 资料教材.ppt

2,对《填表说明》说的：继续执行“工效挂钩”的企业，按规定应纳税调减的金额。 是不是说： 执行“工效挂钩”的企业，可以计提？如果实际发生的小于税法扣除的限额部分作“调减金额”？ 只能这样理解. 3、教育经费的列支范围： 详见财建【2006】317号，有用文件 列举11类 其中：注意：职工参见学历教育、学位教育发生的学费支出，应当由职工个人负担，不得计入教育经费。(老总的EMBA学费) 如果企业为职工必须上述学费，纳税调整应纳税所得额；还应当将报销的费用并入当期工资薪金所得缴纳个人所得税。 注意：职工培训费用不是职工教育经费 4、国税函[2009]202号 四、软件生产企业职工教育经费的税前扣除问题 　 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据（财税[2008]1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。 5、服务外包工资总额8% （1）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 　（2）对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度