金融企业会计第十三章 信托投资公司业务的核算.pptxVIP

第十三章 信托投资公司业务的核算;第一节 信托投资公司业务概述;信托投资公司业务内容;;第二节 信托存款与委托存款业务的核算;二、信托存款业务的核算 （一）账户设置 信托机构为全面反映和监督对信托存款的吸收、归还、付息及结余情况，应设置“代理业务负债”、“应付利息”和“营业费用—利息支出”等科目。 （二）账务处理 1．开户 借：银行存款（或存放中央银行款项或吸收存款） 贷：代理业务负债—××单位信托存款户;2．计息 借：营业费用—××信托存款利息支出户 贷：应付利息—××单位户 3．到期支取 借：代理业务负债—××单位信托存款户 应付利息—××单位户 营业费用—××信托存款利息支出户 贷：银行存款;三、委托存款业务的核算 （一）账户设置 信托机构为全面反映和监督委托存款业务情况，应设置“代理业务负债—委托存款户”、“营业费用—委托存款利息支出”等科目。 （二）账务处理 1．开户 借：银行存款 贷：代理业务负债—××单位委托存款户;2．计息 借：营业费用—××委托存款利息支出户 贷：应付利息—××单位委托存款户 3．支取 借：代理业务负债—××单位委托存款户 贷：银行存款;第三节 信托贷款与委托贷款业务的核算;二、信托贷款业务的核算 （一）账户设置 “贷款——信托贷款”属资产类科目，本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产而持有的各项贷款。 “应收利息”属资产类科目，本科目核算信托项目应收取的利息，包括债劵投资、拆出资金、贷款、买入返售证券、买入返售信贷资产计提的利息等。 （二）账务处理 1．开户 借：贷款——××单位信托贷款户 贷：银行存款或吸收存款;2．计息 借：应收利息—××贷款利息收入户 贷：利息收入 3．收回 借：银行存款或吸收存款 贷：贷款—××单位信托贷款户 应收利息—××贷款利息收入户 三、委托贷款业务的核算 （一）账户设置 “代理客户资产—委托贷款”属资产类科目，核算信托机构接受客户委托代理发放的贷款。;“应付受益人收益”属负债类科目，贷方反映受贷方交来的应付给委托方的贷款利息（不含受托方按合同规定收取的手续费） 其他收入—委托贷款手续费收入”为损益类科目，核算信托机构收取的手续费 （二）账务处理 1．发放贷款 借：代理客户资产—××单位委托贷款户 贷：银行存款 2．收取手续费 借：银行存款 贷：其他收入—委托贷款手续费收入; 如果按存贷利差收取手续费，则是在按季计算贷款利息时一并收取。会计分录编制如下。 借：银行存款 贷：应付受益人收益—××单位户 其他收入—委托贷款手续费收入 3．结息 借：银行存款 贷：应付利息—××单位户 4．到期收回 借：银行存款 贷：代理客户资产—××单位委托贷款户 如果协议规定贷款收回后终止委托，则将款项划转到委托方的存款账户里。 借：代理客户负债—××单位户 贷：银行存款;第四节 信托投资与委托投资业务的核算;二、信托投资业务的核算 （一）交易性金融资产的核算 （二）可供出售金融资产的核算 三、委托投资业务的核算 （一）科目设置 代理业务资产—委托投资”属资产类科目，核算信托机构接受客户委托代理客户进行的投资。 “其他收入—委托投资手续费收入”为损益类科目，核算信托机构收取的手续费。;（二）账务处理 1．委托投资 借：银行存款 贷：代理业务负债—××单位委托存款户 借：代理业务资产—委托投资—××投资单位户 贷：银行存款 2．分红 借：银行存款 贷：代理业务负债—××单位委托存款户 3．收取手续费 借：银行存款 贷：其他收入—委托投资手续费收入;第五节 其他信托业务的核算;四、拆出信托资金 信托公司拆出信托资金 五、代理、咨询、担保等业务 信托投资公司接受客户的委托，以代理人身份，代为办理其指定的经济事项的业务称为代理业务。代理业务不要求委托人转移其财产所有权，一般是只发挥财务管理职能的信用服务。信托机构办理的代理类业务主要有，代理收付款业务、代理有价证券业务、代保管业务、代理保险业务、担保签证业务、代理会计事务业务等。 信托公司办理代理业务，在一定程度上会影响信托机构的资产负债情况，如代收、代付款项，要涉及公司银行账户的变动，担保业务也可能会形成公司的一项负债，即或有负债，因此有必要对这些业务进行核算。; 谢谢