项目56核算其他经济业务.ppt

大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作 基础会计 项目五 核算会计业务 任务六 核算其他经济业务 一、其他经济业务核算的内容 在企业经济业务的核算内容中，除了上述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要经济活动需要会计人员进行账务处理，还会发生一些其他经济业务。 比如，个人因公借款，个人因私借款，个人还款，报销差旅费，收取押金，归还押金，计算利息，还本付息，发放工资与代扣款，代替职工交纳个人所得税、住房公积金和保险费，交纳罚款，收取罚款，捐赠，摊销无形资产，处理陈旧设备等业务。 二、其他经济业务核算的账户设置 （一）“其他应收款”账户 “其他应收款”账户，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 本账户是资产类，借方登记企业发生其他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或转销的各种应收、暂付款项；期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 本账户应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （二）“其他应付款”账户 “其他应付款”账户，用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 本账户是负债类，贷方登记企业发生其他各种应付、暂收款项；借方登记支付的其他各种应付、暂收款项；期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。 本账户应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （三）“营业外收入”账户 “营业外收入”账户，用来核算企业发生的与日常生产经营活动无直接关系的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 本账户是损益类账户，贷方登记企业发生的各种营业外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入；期末结转后，本账户应无余额。 本账户应按照营业外收入的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。 （四）“营业外支出”账户 “营业外支出”账户，用来核算企业发生的与日常生产经营活动无直接关系的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 本账户是损益类账户，借方登记企业发生的各种营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出；期末结转后，本账户无余额。 本账户应按照营业外支出的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“借方多栏式”明细账。 （五）“投资收益”账户 “投资收益”账户，用来核算企业确认的对外投资收益或投资损失。 本账户是损益类账户，贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；借方登记发生的投资损失和期末投资净收益的转出数；无论发生的投资收益还是投资损失，都要结转到“本年利润”账户，期末结转后，本账户无余额。 本账户应按照投资项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账，也可以采用“借贷双方多栏式”明细账。 （六）“累计摊销”账户 “累计摊销”账户，用来核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 本账户是资产类，贷方登记企业按月计提无形资产摊销，借方登记处置无形资产时结转的累计摊销；本账户期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。 本账户应按无形资产项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （七）“应付利息”账户 “应付利息”账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 本账户是负债类账户。贷方登记按规定利率计算的应付利息数，借方登记实际支付的利息数；期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。 本账户可按存款人或债权人设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 三、其他经济业务核算的会计处理 【会计工作40】 12月7日，采购员张伟出差，预借差旅费4 000元，开出现金支票一张。原始凭证“现金支票”存根，样式与表5-45-1相同，此处省略，“借款单”如下。 【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，职工借款4 000元，应借记“其他应收款”账户；另一方面，银行存款减少了4 000元，应贷记“银行存款”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：其他应收款——张伟 4 000 贷：银行存款 4 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“借款单”和“现金支票”存根，编制记账凭证。 【会计工作41】 12月7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。原始凭证“收款收据”与前相同，