金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算.ppt.pptxVIP

第四章 人民币贷款业务的核算;一、贷款业务概述;;会 计 科 目;三、贷款的确认与计量;第二节 信用贷款的核算 ;;; 资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为： ; 实际利率是指将贷款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该贷款当前账面价值所使用的利率。其计算公式为： ;（三）信用贷款收回的核算 ;Ready to Use Immense visual appeal Premade PowerPoint Templates, Professional quality templates in a couple of clicks away!;二、担保贷款的核算 ; ;1、抵押贷款发放的核算;;2、抵押贷款后续计量与核算;3、抵押贷款到期回收核算; 抵押贷款本息全部收回后,退还抵押品。其会计分录为： ;第三节 个人贷款的核算;（二）个人贷款的期末计提利息、收取利息的核算;（三）个人贷款到期的核算;第四节 贷款的后续计量 ;; 采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量贷款减值损失。比如迁移模型、滚动率模型。 ;借：资产减值损失——贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备——客户贷款户; 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。其会计分录为： ;（五）减值贷款价值恢复的核算 ;;借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户; 如债务人无法用货币资金偿还债务，银行依法行使债权和担保物权而取得抵债资产的，按抵债资产的公允价值，借记“抵债资产”科目，按相关贷款已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款的账面余额，贷记“贷款——已减值”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“资产减值损失”???目。其会计分录为： ;如为借方差额，则 ;如为贷方差额，则 ; 如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿，会计分录为： ; 抵债资产保管期间发生的直接费用，应列作其他业务成本。其会计分录为： ;如为借方差额，则 ; 若银行取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记“抵债资产”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时予以结转。其会计分录为： ;; 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。会计分录为： ;借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款损失准备——客户贷款户;五、贷款利息的计算与核算 ; （4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 ;（二）贷款利息的计算与核算 ; 银行将计算的各贷款户利息，编制贷款利息清单，同时汇总编制应收利息科目传票办理转账。会计分录为： ;2、逐笔结息; 银行收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账传票，办理转账。其会计分录为： ;谢谢