金融企业会计第五章 支付结算业务的核算.ppt.pptx

第五章 支付结算业务的核算;第一节 支付结算业务概述;二、支付结算的原则;三、支付结算的纪律; ;第二节 支票的核算; 1. 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。 　2．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 ;3．转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4．转账支票可以背书转让。 5．支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。 ;　　使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：;2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理; 待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：;②出票人开户行的处理 ;　待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分录为：;（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 ;②收款人开户行的处理 ;【例1】5月16日，交通银行雄楚支行收到开户单位鼎音琴行提交的转账支票和进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城建设银行某支行开户。交通银行雄楚支行审查无误后，将转账支票提出交换，超过退票时间未收到退票通知。;交通银行雄楚支行编制会计分录如下：;【例2】5月18日，交通银行雄楚支行收到开户单位异彩涂料公司签发的转账支票和进账单，金额10 000元，支付同城中国银行某支行开户单位货款。交通银行雄楚支行审查无误后，将第二、三联进账单提出交换。;一、支票的核算;;;;;3．支票影像交换系统业务处理的有关规定;（5）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息，应视同实物支票提示付款。 （6）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票。 （7）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。;;;;;;（8）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执的处理;【例3】3月7日，工商银行天津分行收到招商银行上海分行发来的支票影像业务报文，为本行开户单位新世界百货签发的转账支票，金额210 000元，收款人为上海华生电器公司。工商银行天津分行对支票影像业务报文核验无误后，确认付款，并通过小额支付系统返回确认付款回执。招商银行上海分行收到确认付款回执，审核无误后，办理转账。;（1）工商银行天津分行确认付款时：;第三节 银行本票的核算;;（二）银行本票的核算; 用于转账的，在本票上划去“现金”字样；用于支取现金的，在本票上划去“转账”字样。未划去“现金”或“转账”字样的，一律按转账办理。出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交给申请人。;2．银行本票付款的处理;（2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算;3．银行本票结清的处理;借：吸收存款——本票 贷：吸收存款——××存款（申请人户）（转账退付时） 库存现金 （退付现金时）; 持票人未在本行开户的，应填制三联进账单。出票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行，第一联进账单作回单退持票人。会计分录为：;第四节 银行汇票的核算;;（二） 银行汇票的核算 ; 现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证，即代现金收入传票入账，第二联申请书注销。会计分录为：;2．代理付款行兑付银行汇票款的处理;（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算; 持票人一次或分次办理转账支付的，会计分录为：;3．出票行结清银行汇票的处理; 借：吸收存款——汇出汇款 贷：待清算辖内往来——××行户 吸收存款——××存款（申请人户）;4.银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理;（2）超过提示付款期付款的处理; 同时，由持票人填写银行汇票申请书或电（信）汇凭证，委托银行签发银行汇票或办理汇款。会计分录为：;②汇票有余款付款的处理;第五节 商业汇票的承兑、收款及贴现; 1.在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易（或债权债务）关系，才能使用商业汇票。 2.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 3.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 4.银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 5.银行承