金融企业会计第八章 中间业务的核算.pptxVIP

第八章 中间业务的核算;第一节 中间业务的概述;二、中间业务的特征 1、中间业务以收取手续费为主要目的，一般并不需要动用银行资金。 2、商业银行中间业务产品是一种固化了商业信誉的金融商品，而不仅仅是一种单纯的金融品种。 3、中间业务的服务方式和效率与传统存贷业务相比，要求具有更灵活、迅捷、便利的服务手段，现代化程度更高，更能促进现代化科学技术与现代化管理手段的尽快推广和运用。;三、中间业务的分类 商业银行中间业务广义上包括两大类：不形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的金融服务类业务）和形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的表外业务）。我国的中间业务等同于广义上的表外业务，它可以分为两大类，金融服务类业务和表外业务。 金融服务类业务：商业银行以代理人的身份为客户办理的各种业务，目的是为了获取手续费收入。主要包括：支付结算类业务、银行卡业务、代理类中间业务、基金托管类业务和咨询顾问类业务。;表外业务：那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动。主要包括担保或类似的或有负债、承诺类业务和金融衍生业务。 国内商业银行中间业务具体分为九类： （一）支付结算类中间业务 （二）银行卡业务 （三）代理类中间业务 （四）担保类中间业务;（五）承诺类中间业务 （六）交易类中间业务 （七）基金托管业务 （八）咨询顾问类业务 （九）其他类中间业务;第二节 代理类中间业务的核算;二、代理债券业务分类 （一）政府债券 政府债券是政府为筹集资金而发行的债券。主要包括国债、地方政府债券等，其中最主要的是国债。 （二）金融债券 金融债券是由银行和非银行金融机构发行的债券。在我国金融债券主要由国家开发银行、进出口银行等政策性银行发行。 （三）企业债券 企业债券是按照《企业债券管理条例》的规定发行与交易、由国家发展与改革委员会监督管理的债务。;二、代理债券业务的核算 （一）会计科目 为了核算代理兑付债券业务，在会计中应设??“代理兑付债券”和“代理兑付债券款”等账户。 “代理兑付债券”账户，属于资产类账户，用于核算银行代国家或企业兑付到期的债券。 “代理兑付债券款”账户，属于负债类账户，用于核算银行代理国家或企业单位，兑付到期的债券而收到的委托单位预付的兑付债券资金（如果委托单位不预付资金而向银行垫付，则不使用本账户）。;（二）代理债券业务的核算 1. 代销方式的核算 2. 余额包销方式的核算 3. 全额承购包销方式的核算 4. 代理兑付债券业务的核算;第三节 担保类中间业务的核算;二、担保类中间业务的核算 1.反担保的处理 2.收取手续费的核算 3. 担保垫款的核算 4、保函到期或终止担保的终止 ;第四节 承诺类中间业务的核算;二、贷款承诺业务的核算 （一）出具贷款承诺书的核算 （二）收取承诺费的核算 三、信贷证明业务概述 银行信贷证明系指根据授信申请企业要求, 在其参与工程等项目建设资格预审、投标、履约时，向银行提出申请，经银行评审同意后，由银行出具的一种融资证明, 旨在证明申请人在承包工程中有能力从银行获得必要的信贷支持。 信贷证明往往被要求与投标或履约保函一并出具。;四、信贷证明业务的核算 （一）信贷证明的出具 客户向银行提出申请， 提交《银行信贷证明申请书》和银行规定的材料。银行按授信审査要求对其进行调査，并将调査情况和初审意见及有关业务资料送授信管理部门审核, 复审同意后出具信贷证明。 （二）信贷证明的终止 信贷证明提前解除后应及时向客户收回信贷证明正本。信贷证明到期或银行履行完信贷证明项下有关义务后一周内，无论信贷证明正本是否收回，经办人都应填写“信贷证明核销凭证”，办妥信贷证明核销手续。 ;第五节 交易类中间业务的核算 ;（二)衍生工具分类 1.远期合同 远期合同是交易双方达成的、 在未来某一时点以事先约定的价格买进或卖出特定标的物的合同。 2.期货合同 期货合同可以说是标准化的远期合同，是交易双方在交易所内达成的、按照当日结算程序进行的在未来某一特定时点买卖合约标的物合同。 3.互换 互换又称为掉期，是指交易双方按照约定的条件、在特定时间内交换并支付款项的合同。互换主要包括货币互换与利率互换。 4.期权 期权是交易双方签订的一种合约，它使购买者 (或持有者) 有权在以后的某时期内或某一 特定日期按照当前商定的价格向对方购买或出售一定数量的标的物，同时购买者又不承担义务。;二、衍生工具的基本规定 （一）基本原理 （二）会计科目设置 1.“衍生工具”科目 2.“套期工具”科目 3.“被套期项目”科目 （三）基本账务处理;二、衍生工具的会计核算 （一）金融期货交易 金融期货主要包括利率期货、外汇期货和股票指数期货等。 （