对个体起征点政策后续管理的思考.doc

对个体起征点政策后续管理的思考 ——安庄税务分局 李允庆 起征点优惠政策的几次调整和出台，从政策上鼓励和扶持了下岗失业人员自谋职业、自主创业，促进了下岗失业人员再就业工作的顺利进展；有效地帮助了农民脱贫致富，促进了农村地区经济的发展；给全省民营经济以更大的发展空间，促进了我省非公有制经济进一步发展。这对于经济薄弱的苏北苏中地区个体经营者来说，无疑是一个惠民的好政策。2007年1月1日将实施新的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，在具体落实过程中可能会碰到这样那样的问题和矛盾，因此对个体起征点后续管理工作显得尤其重要，应值得我们去重视和深层思考。 一、当前起征点管理工作中存在的问题 （一）定额核定难度较大。起征点作为税基式减免的手段，意味着超过起征点就要全额纳税，而未达到起征点的则免交增值税。由于经营者的经营活动始终处于一种动态变化中，因此，少部分 达到起征点的纳税人以及处于起征点边缘的纳税人与税务机关争执的焦点，就在经营收入的定额核定上。而定额核定本身是建立在一种基本合理因素的基础上的一种 测算，这种核定只能是相对的合理。但由于纳税人经营的不同地域、不同地段、不同行业、不同经营方式，以及税收管理员的管理水平不同等因素，造成定额核定和 调整中还存在不科学、不合理、随意性、凭经验的现象，使定额核定的准确度很难把握，加上税收起征点政策一刀切的刚性规定，使临界起征点定额核定工作更加困难。 （二）征管难度增加。1、税务登记换证、验证难。从今年换证中就可以看出，不少未达起征点户无法完成换 证工作。特别是当前，招商引资派生出许多空壳企业和虚头个体户，一没厂房，二没设备，有的甚至连人都找不到，而且通过工商数据比对，发现不少纳税人特别是 个体户，频繁演绎着新办、转办、注销、失踪、随意停办，要采集完整的数据资料很不容易。再加上国地税工商信息交换不畅因素，造成执照被注销而无法换证。2、重新核定定额难度较大。2003年对税收起征点也进行了一次调整，从三年的运行情况来看，未达起征点的纳税户当年享受政策优惠期间很少恢复征税，只对发票超定额户补税。纳税人为了达到未达起征点不征税的目的，在营业旺季采取只在定额限额内开发票或不开票等非法形式隐瞒营业额。 纳税人错误地认为一经认定为未达起征点户，就可不再缴税。3、未达起征点户的管理松懈。绝大数认为认定了未达起征点就不需要管理了，甚至放置一旁，也不作调整。这主要因为：一是基层税务干部人数少，没有精力按季进行巡查管理，而且所占比例不大无需放太多精力，而且现在基层分局基本实行委托代征；二是按惯例对纳税户定额每年只核定一次，而且程序繁琐，时间忙不过来，所以绝大部分地区基层税务部门未达起征点户的按季核查工作，只按要求填制了相关表格和文书，凭经验继续确定为未达起征点户，再上报审批。所以，此项工作大多流于形式。4、未达起征点户的发票开具调控余地大。目前，各地税务机关对定期定额管理的纳税人基本上都是采取发票开具金额在定额内不征税，对超过定额部分征税的管理措施，这就给发票管理和税源监控带来很大的漏洞和难度，个别不法未达起征点户就采取调控开票额、提前或延后开票、联手互开、多身份代开等手段进行逃税和避税。 （三）避免引发矛盾，定额管理抓而不紧。对于处在起征点边缘的纳税户，如果个体经营者不提供相应的真实资料，基层税务机关核定其营业额达到起征点以上就缺乏一定的依据，纳税人同税务机关必然会处于评定收入是否真实合理的矛盾纠纷之中，如果处理不当，就会使我们在纳税人中树立的良好国税形象产生一定的负面影响。不少基层地税干部一怕引发矛盾,影响 国税形象；二怕承担不落实税收优惠政策的责任，所以对于处在起征点边缘的个体工商户，仍愿做老好人,少核定营业额，按未达税收起征点户管理。 二、个体税收起征点管理建议 未达起征点税收虽然占整体税收额度不大，但涉及面很广、政策性非常强。税收起征点管理得好坏，直接关系到 “三个代表”重要思想在税务部门的具体体现，关系到纳税人的合法权益是否得到保障？关系到国税部门对全民和谐创业的支持力度。因此，作为基层税收管理人员应： （一）多渠道做好起征点政策的宣传工作。各级国税部门应该在对定额核定为未达起征点的纳税户不征税的同时,要解释清楚这一税收优惠政策的目的和意义。重点对经营情况不好时享受国家给予免减税款的照顾，但是随着经营季节旺季变化，经营情况又好转，营业额超过起征点就应该自觉如实申报恢复征税的这一部份纳税人做好政策宣传辅导工作。同时，还要不定期加强对代征单位和代征人员的监督、检查和业务辅导。 （二）注重调查研究、科学核定定额。1、对于领取营业执照并办理税务登记，或虽未办理税务登记但已发生纳税行为的固定个体工商户，应严格按照国家税务总局16号令《个体工商户税收定期定额征收管理办法》中第七条确定