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增值税会计处理规定 CONTENTS 01 增值税科目设置 Part One 应交增值税---借方 转出月末应交未交增值税 因扣减销售额而减少的销项税额 应交增值税---贷方 月末转出多交的增值税 eg:异地不动产租赁、建设，预交税款超过公司当地申报的 1.发生非正常损失 2.用于简易计税方法计税项目 3.免征增值税项目 4.集体福利或者个人消费 未交增值税 待抵扣进项税额 预交增值税 代转销项税额 1.应交增值税、预交增值税明细科目转入的应交未交、多交或预缴的增值税 2.当月交纳以前期间未交增值税 提供建筑服务、预售款销售自行开发的房地产项目等需要预交税款的 本期不符合抵扣条件，按照规定准予以后期间从销项税额中抵扣：不动产 待认证进项税额 已确认收入但未发生增值税纳税义务 转让金融商品应交增值税 简易计税 增值税留抵税额 一般纳税人试点的当月不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留底税额 代扣代交增值税 采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务 CONTENTS 02 账务处理 Part Two 取得资产或接受劳务、服务 销售等业务 差额征税 进项税抵扣情况发生改变 月末账务处理 缴纳增值税 取得资产或接受劳务、服务 1.采购等业务进项税额允许抵扣 2月5日，华宝鑫贸易有限公司将采购的kd保温杯，金额2000元（含税取得增值税专用发票）入库，银行转账付讫货款。 借：库存商品-kd保温杯 1709.40 应交税费-待认证进项税额 290.60 贷：银行存款 2000.00 借：库存商品-kd保温杯 1709.40 应交税费-应交增值税-进项税额 290.60 贷：银行存款 2000.00 已认证 未认证 退货 2.购进固定资产、在建工程分期抵扣 抵扣比例 规定 2016年5月1日后取得固定资产或不动产在建工程，进项税额自取得之日起分2年（13个月）从销项税额中抵扣。 第一年抵扣比例：60% 第二年抵扣比例：40% 2.购进固定资产、在建工程分期抵扣 2016-6 60% 2016年6月10日，优品科技公司（增值税一般纳税人）购进办公大楼一层，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得办公室的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。 借：固定资产-办公楼 应交税费-应交增值税-进项税额 660000 应交税费-待抵扣进项税额 440000 贷：银行存款 2017-6 40% 借：应交税费-应交增值税-进项税额 440000 贷：应交税费-待抵扣进项税额 440000 3.货物已验收入库但未取得增值税扣税凭证 当月账务处理 按货物清单或者相关合同协议上的金额暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。 即：暂估按照不含税金额入账 红字冲销原暂估入账金额，按照正确的购进货物处理 取得扣税凭证账务处理 3.货物已验收入库但未取得增值税扣税凭证 当月账务处理 借：库存商品 30000 贷：银行存款 30000 取得扣税凭证账务处理 5月6日，华宝鑫贸易有限公司（一般纳税人企业）向东莞华信文具厂采购的文具一批，价款30000元，增值税5100元，款项已通过银行支付。未收到增值税专用发票，但文具已验收入库。 1.借：库存商品 -30000 贷：银行存款 -30000 2.借：库存商品