高新技术企业认定相关财务问题规范(PPT 40页).pptVIP

* 研发投入时账务处理： 研究阶段 借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等 2.4、研发费用的核算—研究阶段会计分录 期末费用结转账务处理： 借：管理费用-研发费用 　贷：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 * 期末结转符合资本化的研发支出： 借：开发支出-XX项目 　　 贷：研发支出—资本化支出 达到符合资本化条件费用： 借：无形资产--XXX 　　 贷：开发支出-XXX项目 2.4、研发费用的核算—开发阶段的会计分录 研发投入时账务处理： 借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等 研发支出-资本化支出-人工 -材料 -折旧等 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 银行存款等 * 问题：主体账套没有研发费用核算，完全依靠辅助账归集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例过高。 建议：尽可能在主体账套进行核算研发费用，由于特殊原因，实在无法核算，要从企业管理角度给出比较合理的解释，以备随时检查。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 * 问题：未按照研发项目归集研发费用。 《高新技术企业认定管理工作指引》中明确：企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 建议：做好财务部门与技术部门的沟通，设置多栏式管理费用明细账，分项目对研发费用（人员人工）进行核算。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 * 问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。 如何证明我们归集进来的研发费用是真实的？ 人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别需要不同的证据资料来支持。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 * 问题：对研发活动与生产活动的界限把握不准确 建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽可能的将研发活动与生产活动做区分，或者说做到形式上的区分。 问题：费用归集随意性比较大，未能保持合理的一贯性 建议：年初统筹安排，合理筹划。 2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项 2013年9月 * 目录 1 2 3 * 第一部分 1 2 3 * 高新技术企业认定及复审设计的财务指标 * 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 注1：（三年研发费用总和÷三年销售收入总和） ×100%符合比例要求 注2：销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和； 注3：境内研究开发费用总额占比例不低于60%。 研发费用 高新收入 成长性指标 * 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 注1：高新技术产品（服务）收入包括产品（服务）收入和技术性收入。 注2：总收入通常包括主营业务收入和其他业务收入之和，部分事务所或专家认为还包括营业外收入。 研发费用 高新收入 成长性指标 * 总资产增长率=1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1 销售增长率= 1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1 注：实际是两年指标的算术平均数 研发费用 高新收入 成长性指标 * 2.1.3、成长性指标赋值 研发费用 高新收入 成长性指标 * 2.1.3、成长性指标注意事项 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。 此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。 研发费用 高新收入 成长性指标 * 第二部分 1 2 3 * 《高新技术企业认定管理工作指引》 企业应按照下表样式设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 按照要求的范围归集辅助费用。 2.1 、研发费用的核算—核算基本要求 * 2.2、研发费用的核