第六节-A一般计税方法增值税应纳税额计算——销项税额.pptxVIP

第二章 增值税LOGO目录增值税54231税率与征收率减免税收优惠增值税概念及类型征税范围纳税人和扣缴义务人目录（续）109786增值税征收管理出口货物增值税退（免）税一般计税方法增值税应纳税额计算进口 货物增值税应纳税额计算简易计税方法增值税应纳税额计算第六节一般计税方法增值税应纳税额计算知识点 1.一般计税方法增值税应纳税额计算原理2.销项税额3.进项税额4.一般计税方法下应纳税额计算一、一般计税方法增值税应纳税额计算原理非特殊别规定应采用一般计税方法计税发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为的，可以选择适用简易计税方法计税一经选择，36个月内不得变更公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣一般纳税人增值税计税方法一般计税简易计税二、销项税额销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额销项税额=销售额×税率销项税额确定时间销项税额的确定时限总原则是不得延后，具体来说销项税额确定时间就是增值税纳税义务发生时间二、销项税额——1.销售额确定一般规定价外费用是指随同发生的应税行为价外向购买方收取的各种性质的费用下列项目不认定为价外费用：（1）向购买方收取的增值税税额（销项税额）（2）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费：略（4）同时符合以下条件的代垫运费（略）计算销售额价外费用应视为含税收入按下列公式换算：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率或征收率）二、销项税额——1.销售额确定一般规定甲公司为一般纳税人，某月销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。甲公司上述业务增值税销项税额是多少?包装费属价外费用应视同含税收入农用机械增值税适用税率为9%销项税额 =430000×9%＋15000÷（1＋9%）×9% ＝39938.53（元）分析注：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用，但不包括收取的增值税根据有关规定，增值税一般纳税人向购货方收取的价外费用计税时，应换算成不含税收入计税，计算公式如下：价外费用销项税额=价外费用÷(1+增值税税率)×增值税税率。二、销项税额——1.销售额确定一般规定甲公司销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交由A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。计算甲公司上述业务增值税销项税额。甲公司代垫运费符合由承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的条件，因此，收取的代垫运费不属于价外费用。销项税额＝15000×20.50×13%＝39975（元）分析甲航空公司为增值税一般纳税人，本年7月取得航空培训收入100万元，航空摄影收入200万元，湿租业务收入300万元，干租业务收入400万元，以上业务均含增值税。要求：教案甲航空公司的增值税销项税额。航空培训、航空摄影属于物流辅助服务，税率为6%；湿租业务属于交通运输服务，税率为9%；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%。航空培训收入的销项税额=100÷（1+6%）×6%=5.66（万元）航空摄影收入的销项税额=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）湿租业务收入的销项税额=300÷（1+9%）×9%=24.77（万元）干租业务收入的销项税额=400÷（1+13%）×13%=46.02（万元）甲航空公司本月销项税额=5.66+11.32+24.77+46.02 =87.77（万元）2.需要核定的销售额的确定 （1）纳税人销售货物价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，在计算时，其销售额要按照如下规定的顺序来确定：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。其计算公式为：若销售的货物不属于消费税应税消费品：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）若销售的货物属于消费税应税消费品：①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）②实行从量定额办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）+课税数量×消费税定额税率③实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额=[成