金融企业会计-第二章基本核算方法.ppt

第二章 基本核算方法 回顾会计学理论框架： 一个会计基础 二个会计等式 三张会计报表 四大会计假设 五个计量属性 六个会计要素 七个会计方法 八个会计信息质量要求 基本核算方法 一、会计科目 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 资产类 资产类 资产类 资产类 负债类 负债类 共同类 所有者权益类 损益类 损益类 课堂练习一 XX银行发生以下业务： （1）A公司存入存款户现金60000元； （2）发放给B公司流动资金贷款30000元，存入其存款户； （3）C公司归还所借流动资金贷款50000元，利息收入2500元，从其存款户中扣除； （4）收兑黄金一份，价格3000元，以现金支付给客户； （5）提取盈余公积100000元； （6）500000元盈余公积转增资本。 课堂练习二 农行某支行发生以下业务，试做出会计分录： （1）长江机械厂存入现金4万元，随时支取。 （2）长城机械厂归还短期贷款20万元及利息1万元，从其存款户中扣除。 （3）活期存款客户陈民前来取款，支取现金1万元。 （4）向华山木材厂发放短期贷款7万元至其存款户。 （5）支付活期存款利息400元，转入储户陈民账内。 课堂练习二 （6）收取华山木材厂贷款利息6 000元，从其存款户扣除。 （7）经批准，银行将资本公积9万元转增资本。 （8）储户张文持活期存折存入现金1.7 万元。 （9）华山木材厂归还贷款本金4万元，从其存款户中扣取。 （10）经批准用盈余公积补充资本金6.5万元。 甲种分户账 乙种分户账 丙种分户账 丁种分户账 总账格式 现金收入日记簿 柜 组 名称 20XX年X月X日 第 页 共 页 存放中央银行款项 是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。 存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在存放同业本科目核算。 拆入资金 向银行或其他金融机构借入的资金。 拆入资金应按实际借入的金额入账。 向中央银行借款 是指银行向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。 向中央银行借款应按实际 借入款项入账。 专用于银行会计。 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、账务处理程序 账务组织 账务处理程序 账 务 核 对 明细核算系统的账务处理程序 综合核算系统的账务处理程序 每日核对 定期核对 第四节 会计账簿及账务组织 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、账务处理程序 会计账务处理程序是指金融企业业务发生时，从凭证开始到报表为止的整个核算过程的步骤和方法。 第四节 会计账簿及账务组织 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、账务处理程序 明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。明细核算系统是按账户进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算。 第四节 会计账簿及账务组织 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、账务处理程序 综合核算系统是由科目日结单、总账和日计表组成。综合核算系统按科目进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金综合、概括的核算。 明细核算对综合核算起着补充、说明的作用。综合核算对明细核算起着概括、统驭的作用。两者相互联系、相互制约，构成金融企业的双线核算体系。 第四节 会计账簿及账务组织 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第二章 基本核算方法 二、账务处理程序 当经济业务发生时，首先要受理凭证、审核凭证；有些业务还要填制凭证，然后根据会计科目的分类，运用记账方法确定会计分录。一方面根据传票（记账凭证）记入明细