税年度纳税申报表附表十二3购销表填列注意事项.docVIP

企业所得税汇算清缴填表要点（关联交易） 一、企业所得税年度纳税申报表附表十二（3）（《购销表》）填列注意事项 1、销售总额填列是否准确 销售总额应包括了货物及材料的销售金额合计，即《购销表》中的销售总额应与附表一（1）中“主营业务收入——销售货物”及“其他业务收入——材料销售收入”合计金额保持一致。当企业填列在《购销表》中的销售总额大于所得税年度申报表附表一（1）“主营业务收入——销售货物收入”的110%，或者小于90%的，应核实其填列的《购销表》中的“销售总额”和附表一（1）的“主营业务收入——销售货物收入”金额是否准确。 2、关联销售是否填列准确 如企业销售总额大于2亿，出口销售占销售总额50%以上（含），但申报的关联出口占出口销售20%以内的，请核实关联出口销售填列是否准确，并确认境外非关联购入方与申报企业之间是否确实不存在关联关系。 二、企业所得税年度纳税申报表附表十二（8）（《对外投资情况表》）填列注意事项 本表较全面反映企业境外投资情况，无论有无关联交易，只要所属申报年度持有外国（地区）企业股份的居民企业均需填报。 1、如果企业存在境外投资业务，则应确保被投资外国企业全部信息填列完整。即如果企业填列该表“二、被投资外国基本信息”的，应核实是否将“被投资外国企业总股份信息”、“六、被投资外国企业全部股东信息”、“被投资外国企业年度损益表、负债表”等填列完整。 2、如果被投资企业为境内企业，则不需要填列该表。 3、国家税务总局指定的非低税率国家是指美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰、挪威。（国税函〔2009〕37号） 三、企业所得税年度纳税申报表附表十二（9）《对外支付款项情况表》填列注意事项 1、适用于实行查帐征收，在所属申报年度发生向境外支付各项费用的居民企业填报。 2、应按表格列示的明细项目填报本年度向境外支付款项以及扣缴所得税等情况，注意项目类型要准确填列。 3、本年度未实际支付但已列入本年度成本费用的项目也需要填报。 4、部分栏目填报具体口径： （1）“本年度向境外支付款项金额”栏：填报本年度向境外实际支付款项的金额，包括未支付但已列入本年度成本费用的金额。但不包括本年度实际支付中上年度已计入成本费用的金额。如果合同约定由居民企业负担非居民企业税款的，应将支付给非居民企业的不含税收入换算为计算征税的含税收入填写在“本年度向境外支付款项金额”中。 （2）“向境外关联企业支付款项金额”栏：填报口径与“本年度向境外支付款项金额”一致。 （3）“股息、红利”栏：填报向权益性投资方支付的投资收益。包括被投资方已作出利润分配决定的股息、红利。 5、附表十二（9）常见填写错误： （1）支付款项金额未按权责发生制填写，本年度未实际支付但已列入本年度成本费用的项目未填报。 （2）支付款项金额未按含税金额进行填写。 四、企业所得税年度纳税申报表附表十二（10）《企业对外支付款项情况补充报告表》填报注意事项 1、本表作为表十二（9）《对外支付款项情况表》的补充报表，是否填报该表的条件同表十二（9）。 2、本表涉及的支付项目类型仅包括“佣金”、“特许权使用费”、“集团内劳务”，其中“特许权使用费”按明细项目填写。 3、部分栏目填报具体口径： （1）“产品名称”栏：填报企业支付佣金、特许权使用费或集团内劳务的标的名称，即针对何种产品而支付相关费用； （2）“费用类别”栏：分“1.佣金”、“2.特许权使用费-专利技术使用费”、“3.特许权使用费-非专利技术使用费”、“4.特许权使用费-商标费”、“5.特许权使用费-著作权费”、“6.特许权使用费-其他”、“7.集团内劳务”7类； （3）“支付方式”栏：分“1.固定比率”、“2.固定金额”、“3.入门加提成”3类，如按每台（件、套等）或按销售收入的一定比例支付的均选填“1.固定比率”；按年（季、月）支付固定费用的选填“2.固定金额”；综合固定金额与比率两种方式的选填“3.入门加提成”；选填“3.入门加提成”是指综合了固定金额和比率两种支付方式。 （4）“固定部分支付标准”栏：“从价定率”填百分数，不填单位；“从量定额”填金额数（合同原币种对应金额），不填单位。 若前列“支付方式”选择“1.固定比率”，请根据实际情况填写，按销售收入的一定比例支付的，填在“从价定率”下，按每台（件、套等）支付的，填在“从量定额”下。 若前列“支付方式”选择“2.固定金额”，一律按合同金额（原币种金额）填在“从量定额”下。 若前列“支付方式”选择“3.入门加提成”，由于综合了固定金额和比率两种支付方式，前参照前两项方法填列。 （5）“浮动（附加）部分支付标准”栏：比照（4）中原则填写。 （6）“支付金额”栏：按权责发生制基础计算的全年应支付金额，币种为人民币。已