公允价值计量与会计信息质量关系研究.docxVIP

—$ 7 I 专科毕业论文 公允价值计量与会计信息质量关系研究 系 部：经济管理系 专 业：会计 学 号姓 名：王朝宽 指导教师：张南 论文提交日期：二o一六年五月 在我国会计的发展过程中，一直以历史成本计量为主，历史成本计量有着先天 缺陷，即及吋性和相关性比较弱，已经不能满足会计信息使用者的要求，所以公允 价值计量便应运而生。但是由于公允价值确认的方法，其一开始启用便遇到了众多 问题，其中最为重要的就是公允价值计量对会计信息的影响以及两者之间的关系。 首先，木文对公允价值应用的现状进行了分析，对公允价值的概念、理论基础 以及计量的前提等都进行了仔细的研究。其次，本文对公允价值计量对会计信息质 量相关性、可靠性、可比性以及可理解性全面系统的进行了理论与实际的讨论，即 在有效市场理论的观点下，结合我国的实际情况进行了和关分析，最后结合公允价 值计量的不利影响提出了相应的建议和对策。 关键词：公允价值；会计信息质量；相关性；可靠性；有效市场理论 TOC \o 1-5 \h \z 1公允价值计量与会计信息质量概述 1 1.1公允价值的定义 1 1.2会计信息质量的概念 2 1.3会计信息质量屮公允价值计量的影响 2 2会计信息质量中公允价值计量影响的现实分析 3 1非强式有效市场条件下的公允价值对会计信息质量的影响 3 2.1.1会计信息相关性在非强式有效市场条件下的公允价值计量的影响 3 2.1.2会计信息可靠性在非强势有效市场条件下的公允价值计量的影响 3 2.2现行会计准则条件下公允价值对会计信息质量的影响 3 2. 2.1现行准则下公允价值运用的概况 3 2.2.2现行会计准则下公允价值对会计信息质量的不利影响 4 2.3公允价值对会计信息质量影响的成因分析 5 2. 3.1我国的资木市场不够成熟 5 2. 3.2公允价值的可操作性仍然不强 5 2. 3. 3相关政策不规范以及法律不健全 5 3.4会计人员的职业素养有待提高 5 3改进会计信息质量中公允价值计量影响的对策 5 1逐步建立完善的市场环境 5 3. 1. 1公允价值可靠性的结构与市场环境 6 1.2我国市场状况的改进和其对公允价值的影响 6 3.2提高公允价值会计准则的口J操作性 6 3. 3规范会计准则的实施，强化相关监管部门的监督 6 3. 4提高会计人员的专业素养 7 3.4. 1提高会计人员的专业索质 7 1公允价值计量与会计信息质量概述 1」公允价值的定义 机构 准则名称 定义 国际会计准则理事会(IASB ) 2011 年 5 月 12 0 《国际财务报告准则第13号 —公允价值计量》 计量日的有序交易中，市场上 的参与者对丁?交易一项资产或负 债所收到或支付的价格。 美国财务会计准则委员会 (FASB) 2006年9月 《财务会计准则第157号》 在计量日市场参与者Z间的 有序交易中，出伟资产收到的或转 移负债支付的价格。 加拿大特许会计师协会 (CICA) 《加拿大特许会计师协会手册》 公允价值是指没有受到强制，熟悉 情况,自愿的市场参与者,在一项 公平交易中所商议的对价金额。 英国会计准则委员会(ASB) 《财务报吿准则第7号一购 买会计中的公允价值》 公允价值指的是熟悉情况，自 愿的市场参与者在公平交易惜况 下而不是强买强卖或淸算交易中， 对丁 ~项资产或负债的交易时所 使用的金额。 金融工具联合工作组(JWC) 2001年1月 《金融工具和类似项H的准 则草案和研究报告》 公允价值是指在计量日，出于 正常的商业目的，按公平交易原则 进行的出售资产所收到的或者转 移负债时支付的价格的估计。 中国财政部(MOF) 2014年1月 《企业会计准则第39号—— 公允价值计量》 公允价值是指市场参与者在 计量日发生的有序交易中,出售一 项札1关资产或转移一项负债所使 用的价格。 表1我国和其他各机构对公允价值概念的界定 由于各个经济体的发展水平不一样，其对公允价值的定义也会有所差异。国际会计准则理事会将公允价值定义为：计量H的有序交易中，市场上的参与者对于交易一项资产或负债所收到或支付的价格。中国财政部将公允价值定义为：公允价值是指市场参与者在计量□发生的有序交易中，出售一项相关资产或转移一项负债所使用的价格。 1.2会计信息质量的概念 根据1994年国际标准化组织颁布的《质量管理与质量保证一术语》中，会计 信息中会计信息质量是满足明确和隐含需要能力的特征综合，这一定义包含了会 计信息的所有内涵，较为宽泛。 1.3会计信息质量中公允价值计量的影响 在会计的发展过程屮，历史成木-?直处在无法撼动的权威地位，主要就在于历 史成木计量貝有可验证性，符合了人们对于会计信息“真实可靠”的期望。直到20 世纪80年代，很多金融机构