预算管理跟成本控制教材.pptVIP

第一节 预算管理概述 预算管理过程 全面预算的内容 全面预算体系 预算管理的优缺点 预算管理过程 第二节 编制预算 预算的编制程序 预算的编制方法 弹性预算 预算的编制实例 预算的编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 弹性预算的特点 按一系列业务量水平编制 以成本习性分析为前提 预算可持续使用较长时间不必每月修改 可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）预算和弹性利润预算 弹性费用预算的编制 选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 计算各项费用并编制预算表（见下页）。 预算编制实例及练习 预算编制实例：材料见附录三 目的： 了解预算编制顺序 熟悉各预算之间的关系 了解预算表中的数据来源 练习：编制企业预计损益表： 材料见附录四 要求： 填补表中所缺数据 第三节 成本控制概述 成本控制的原则 成本控制的方法 成本控制的观念 美、日降低成本模式比较 成本控制的原则 全面控制的原则 讲求效益的原则 因地制宜的原则 目标管理的原则 责权利相结合的原则 例外管理的原则 成本控制的方法 标准成本控制 弹性预算控制 目标成本控制 责任成本控制 以作业为基础的成本控制 成本控制的新观念 把成本标准作为主动指标，要意识到： 浪费的时间是被消耗的资源，在所有决策中应计入其成本 节省下来的时间的价值 预防发生问题的价值 采用业务系统方法进行成本控制 树立全生命周期思想 第四节 作业成本法（Activity-based Costing) 作业成本法的产生及基本原理 作业成本控制程序 作业成本法的优点 实施作业成本法的注意事项 以作业为基础的成本观 作业消耗资源 产品消耗作业 练 习 练习目的： 传统方法和ABC法在经常费用分配方面的对比 作业活动及成本驱动因素的确定 资料：见附录五 以作业为基础的成本计算步骤 确定成本对象 确定直接成本 确定作业领域 确定成本动因 计算费用分配比率 计算产品成本 案例二 案例内容：ABC法在制造业的应用 背景材料：见附录六 练习目的：掌握ABC法下的成本计算步骤 问题讨论： 1. A产品的成本为什么低于B产品？ 2. ABC法的优点与缺陷？ 作业成本法的优点 能准确反映产品成本 能准确反映不同批次、产品或客户等对资源的耗费情况 提供了降低成本的机会和目标 易划清责任，有助于业绩评价 间接成本分配基础较合理 实施作业成本法应注意的事项 应成立跨职能小组来实施 尽可能收集准确的数据以确定直接成本 明确产品对间接资源的需要情况 特别注意传统核算方法难以涉及的资源 可采取观察、测量或谈话的方式，集体协作以确定成本 根据新技术、市场等因素的变化随时调整 本章小结 本章我们主要介绍了： 预算管理的过程 编制预算的方法 成本控制的新观念 作业成本法的内涵 经常费用分配率的计算步骤 选择成本驱动因素并估计数量 估计经常费用（预算的数量） 计算分配率 分配率 ＝ 经常费用预算数/预算的驱动因素数量 注：经常费用通常指制造费用、销售费用和管理费用。 分摊经常费用的方法 全厂范围内的费率 部门范围内的费率 （ABC）作业费率 全厂范围内的经常费用费率 机械加工部门 （250，000 美元） 组装部门 （75，000 美元） 总和 （325，000 美元） 直接工时 （15，000 美元） 21.67美元/工时 每个工厂采用同一个费率 ＋ ＝ 每个部门采用同一个费率 机械加工部门 （250，000 美元） 组装部门 （75，000 美元） 机时 （25，000 美元） 间接工时 （10，000 美元） 10.00美元/机时 7.50美元/直接工时 部门范围内的经常费用费率 工程支持 （250，000美元） 检验 （40，000美元） 物料搬运 （25，000美元） 机器设备 （10，000美元） 设置次数 100 物料重量 2000，000磅 检验次数 1，000 工程小时 800 312.50美元/工时 40.00美元/检验 0.125美元/磅 100.00美元/设置 基于作业活动的费率计算 经常费用对比 产品＃1 产品＃2 $5.90 $6.00 $6.10 $6