持有至到期投资业务核算.pptVIP

持有至到期投资业务的核算 金融资产分类图 一、持有至到期投资概述： 1、什么是持有至到期投资？ 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 只有债券投资才有可能被划分为持有至到期投资。 持有至到期投资持有期间利息收入的确认，采用实际利率法计算。 2、持有至到期投资的特点 1、到期日固定、回收金额固定或可确定 2、企业有意图且有能力持有至到期 二、债券的溢价与折价 投资者拥有资金100万元，找投资项目，假设只有二条投资渠道。一是存入银行，一是购买其公司发行的债券。 第一种情况：银行年利率为5% 债券年利率为8% 问：作为投资者来讲，会选择哪种方式作为投资？ 作为债券发行方，会不会按100万卖给投资方呢？ 第二种情况：银行利率为10%，债券利率为8%， 这时，投资者又会选择哪种方式进行投资？ 作为债券的发行方，要把债券卖出，要怎么办呢？ 第三种情况：银行利率5%，债券利率也是5% 债券可以面值发行，也可以溢价发行和折价发行。 债券的发行价格很大程度上取决于债券的票面利率和市场利率。 债券的票面利率市场利率 溢价发行 债券的票面利率市场利率 溢价发行