正式新简版-《最新税制税务策划演讲稿》资料教材.ppt

《最新税制税务策划及案例分析演讲稿》中国税务律师：陈 建 昌 资深税务筹划专家，高级财税法律讲师；财税大专，法律本科；注册税务师、会计师、律师；“中国财税法律咨询网”、“广东财税咨询网”、“广东税务律师网”执行总编；世界税收联合会、国际财务管理协会亚洲总部、中国国际税务咨询网、中央财经大学税务学院、中国策划学院、中山大学、华南理工大学、天成学院、中国策划师网、深圳市外商投资企业协会、中财讯税务筹划研究院、北京金税国际税务咨询有限公司、北京世纪之光培训中心、北京中经众联信息中心、深圳众人行管理咨询有限公司、深圳聚星企业管理咨询有限公司、上海跃然企业管理咨询有限公司、浙江视野大讲堂、智慧树管理网、纳税俱乐部等常年客聘高级讲师；北京税收与市场调查研究中心-“企业与市场纳税问题答疑”、“纳税俱乐部”杂志特约撰稿人；深圳市银税通企业管理咨询有限公司总经理、中国执业注册税务师（执业证号：Z022400094）；中国执业注册律师（执业证号：19020511008038）；从事税务稽查20余年，兼职律师10余年,曾任某地国税稽查局局长10余年。 核心能力：财税演讲、财税顾问、税务筹划、税务审查、解决纳税争议、行政诉讼、合同纠纷诉讼等。。 序言：时尚纳税理念说 ☆“依法纳税”理念的变革。 ☆ “合理策划，依法纳税”将成为目前最时尚、最推崇的纳税理念。 ☆现代“依法纳税”已赋予其崭新的含义： 该缴的税，我一分不少； 不该缴的税，我一分也不多缴。 序言：时尚纳税理念说 但在现实中，关于纳税策划问题，还有为数众多的纳税人对此感到十分地困惑---- 或者“遮遮掩掩”地怕泄露“春光”；或者明明是“按章纳税，规范操作”却总是“受罚”；或者曾偿试“大胆地避税”却总有挥之不去的偷逃税“嫌疑”…… 真实稽查案例引发的思考：原载《中国税务》杂志案例名称：“烟幕下的黑色交易” 主要案情及处理简介 安徽省A市某轧花厂系供销系统集体性质企业，主要经营棉花收购、加工和皮棉销售业务，增值税一般纳税人。经A市稽查局查明：该厂在二00二年三至五月份经营期间与吴某签订了书面的棉花“合作经营协议”，协议合法有效；但在实际经营业务当中，双方却是按委托加工来操作的：厂方将受托加工皮棉交由吴某自行销售，吴某则结算并支付加工费74，372元，另支付由厂方作为受托加工方垫付的辅助材料（铁丝）款15，468元（含加工用的照明电费600元）。 一、税务策划的概念 （一）税务策划概念说 １、什么是税务策划？ 　　－－又称合法节税，是指纳税人根据纳税法律法规的规定，通过对自身或关联企业的经营、投资的各个环节预先进行的统一策划和安排，并对多种纳税方案进行比对分析和优化选择，以最大限度地规避纳税风险和实现税负相对最小化、经济效益最大化目的一系列理财管理活动。 ２、什么是偷税，如何处理？ 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经纳税机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由纳税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由纳税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国税收征管法》第63条  ３、偷税与策划的区别： （1）手段差别：偷税是采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。而税收策划是在税法规定许可范围内的合理节税行为。 （２）时间差别：偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下的违法行为。 而税收策划则是纳税人通过对经营、投资、理财活动事先进行策划和安排，从而取得节约税收成本的行为。 (混合销售案例) ４、避税与策划的区别 　　（1）法律与道义上的区别：根据我国的税收法定原则一一国家征税必须有法律上的依据，法无明文规定的不能征税。为此，政府不能对纳税人以道德的名义提出额外要求，纳税人也只应根据税法要求负担其法定的税收义务，只要不违法，只要能合理避税都应被允许。 ??? （2）立法导向之间的区别：避税是用合法手段以减少税收负担，但其手段通常是钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取不是立法者原来所期望的税收利益，与立法者的立法本意、立法导向是相违背的。税收策划也是通过合法手段减少税收负担，但其税收利益是立法者所期望的或至少是立法者能接受的，符合或至少不违背立法者本意和立法导向。 （3）政府反映上的区别：政府对避税行为一般采