出纳实务课件：话题四 会计凭证和发票的管理.pptVIP

【例题】 单位遗失发票后只需要向税务机关进行 口头说明，并通过电台、电视台或报纸等新 闻媒体刊登遗失启事，声明发票作废即可。 上述说法正确吗？为什么？ 分析：单位若遗失发票，应于发现遗失发票 的当天向主管税务机关递交书面报告，同时 通过电台、电视台或报纸等新闻媒体刊登遗 失启事，声明发票作废。 五、发票的缴销 纳税人应根据不同的原因，相应地办理缴销或收 缴发票： ① 用票单位和个人超过规定的使用期限而未使用的 发票，由发票管理部门将其发票剪口作废，并填写发 票缴销登记表。 ② 用票单位和个人发生合并、联营、分设、迁移、 废业时，其已领购而未使用的发票，先由用票单位和 个人提出申请，按税务登记程序处理，再由发票管理 部门将其发票剪口作废，并填写发票缴销登记表，收 回发票领购簿。 五、发票的缴销 纳税人应根据不同的原因，相应地办理缴销或收 缴发票： ③ 用票单位和个人因某种原因暂时停业或歇业，按 停复业登记程序处理。 ④ 用票单位和个人有严重违反税务管理和发票管理 的行为，按规定程序进行处理后，将收缴或暂收缴的 发票交由发票管理部门进行处理，并填写收缴或暂收 缴发票登记表。 经验谈 跨年度发票如何报销 会计上可以列支，但不能超过一年。如2015年9月份 的发票不能在 2016 年列支，只能在 2015 年列支。《中 华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企 业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ” 五、发票的缴销 【例题】 【多选题】下列发票需要缴销的有（ ）。 用票单位和个人超过规定的使用期限而未 使用的发票 B. 用票单位和个人因某种原因暂时停业或歇 业的 C. 用票单位和个人有严重违反税务管理和发 票管理行为的 D. 单位里所有未使用的发票在每年年末都应 进行缴销 ABC 六、发票的代开 代开发票，是指税务机关根据收款方（或提供劳 务服务方）的申请，依照税收法律、规章以及其他规 范性文件的规定，代为向付款方 （或接受劳务服务 方）开具发票的行为。 1、申请代开发票的范围 ① 纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票 使用范围或超过领用发票开具限额以外的业务收入而 需要开具发票时，可以向主管税务机关申请代开普通 发票。 六、发票的代开 1、申请代开发票的范围 ② 被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳 税人，取得经营收入而需要开具发票时，可以向主管 税务机关申请代开普通发票。 ③ 外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从 事经营活动的，原则上应按照《税务登记管理办法》 的规定，持“外出经营活动税收管理证明”，向经营 地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因 业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关 代开发票。 六、发票的代开 1、申请代开发票的范围 ④ 正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领 取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业 务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开 发票。 ⑤ 应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税 务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续 后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件 期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。 六、发票的代开 1、申请代开发票的范围 ⑥ 依法不需要办理税务登记的单位和个人，对临时 取得的收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其 代开发票。 ⑦ 从事生产经营而未办理工商营业执照，也未经有 关部门批准设立的无证户纳税人，可以向税务机关申 请代开普通发票，并按照规定纳税。 六、发票的代开 2、申请代开发票需准备的材料 （1）申请代开普通发票需准备的材料 申请代开普通发票时，需提供以下证件、资料，如图 4-21 所示。 2、申请代开发票需准备的材料 （2）申请代开增值税专用发票需准备的材料 3、填制代开发票申请审批表 “代开发票申请审批表”如图 4-23 所示。如果 一般纳税人代开发票，还需填制“代开增值税专用发 票缴纳税款申报表”，如图 4-24 所示。 4、代开发票的流程 七、违反发票管理的处罚 为了维护国家利益，保证发票管理工作的顺利开 展，保护合法经营者的利益，国家制定了严格的法律 法规。违反发票管理规定的，税务机关有权依据《中 华人民共和国发票管理办法》对其进行处罚。具体处 理情况如下： 使用发票的单位和个人在未经地方税务机关批准 的情况下，私自委托单位印制发票，应依法予以查封 、扣押或销毁私