第三章节审计目标、程序、方法资料教材.pptVIP

第三章 审计目标、程序、方法 学习目标 1.掌握审计的总目标和具体目标 2.理解管理层的认定 3.掌握审计程序 4.掌握审计技术方法 5.熟悉抽样审计  她曾是世界上唯一的哥特式建筑群落车站 她曾是亚洲最大的火车站 她曾登上清华、同济的建筑类教科书 她曾被战后西德出版的《远东旅行》列为远东第一站。 有这样一个火车小站（建于1908） 火车站 她曾是世界上唯一的哥特式建筑群落 火车站 她曾是亚洲最大的 火车站 同济 清华 圆形 屋顶 . . 教堂式 候车厅 . . 塔型钟楼 塔型钟楼 钟楼 塔型 塔型 钟楼 传出 悠远 的钟声 于1992年7月1日 被挂了 她曾经且将永远成为人们心中的痛 她就是 济南火车站 济南火车站 新 新 第一节 财务报表审计的目标 一、审计目标的含义与演变 （1）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 （2）审计总目标的演变（三个阶段） 详细审计阶段：查错防弊（英式审计）方法详细 资产负债表审计阶段：重点关注资产负债表项目余额真实性和可靠性，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错防弊退居其次。 财务报表审计阶段：审计目标是对财务报表是否公允发表意见。同时，查错防弊成为次要目标。向管理领域深入和发展。 二、我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性）。 各循环之间的关系 会计流程：三个环节 报表出错的原因 从上图分析，报表出错，可能是： 平时交易处理出错， 也可能是由于期末余额出错， 还有可能前两者都没有错，而是编制报表（列报）出了错。 具体到每一个环节，又有如下具体认定出了错，结果就导致该环节出错。 管理层的认定可以分为三类： 1）与各类交易和事项相关的认定 2）与期末账户余额相关的认定 3）与列报相关的认定 1）与各类交易和事项相关的认定 （1）发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定要解决的问题是：管理层是否把那些没发生的交易记入财务报表，它主要与报表项目的高估有关。 （2）完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，与低估有关。 （3）准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 （4）截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类 交易和事项已记录于恰当的账户。 2）与期末账户余额相关的认定 （1）存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （3） 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。 （4）计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3）与列报相关的认定 （1）发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 （4）准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 （二）、具体审计目标 简而言之，具体目标就是对三类认定是否正确进行再认定。 1）与各类交易和事项相关的审计目标 2）与账户余额相关的审计目标 3）与列报相关的审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 1）发生认定发生（虚构销售） 2）完整性认定完整性（不计收入） 3）准确性认定准确性（数量或者金额错误） 4）截止认定 截止 5）分类认定分类 赊销现销 收入分类 与账户余额相关的审计目标 1）存在→记录金额存在 2）权利与义务→ 3）完整性→已经存在的金额记录 4）计价与分摊→金额 与列报相关的审计目标 1）发生与权利和义务→交易事项情况发生有关 2）完整性 3）分类和可理解性 4）准确性和计价 截止，即检查交易是否记入恰当的会计期间，有无提前或推迟，打擦边球。 例1：某上市公司，2006年收入提前到05确认，2005年费用推迟到06确认，达到增发股票要求（6%）。 例2：某上市公司2007年成本提前到06，2006