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企业涉税会计核算 PAGE PAGE 1 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 第七章　企业涉税会计核算 第01讲　企业涉税会计核算（一） 　　一、考情分析　　1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。　　单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。　　2.历年分值：8分 [ 讲义编号NODE00724800070100000101：针对本讲义提问] 　　二、本章重点　　1.“应交税费”的核算范围　　（1）注意哪些税种不在“应交税费”中核算　　印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税　　哪些非税项目或非本单位缴纳的税收在本科目核算　　代扣代缴的个人所得税、教育费附加、保险保障基金、矿产资源补偿费　　（2）最重要的：增值税的核算，包括差额纳税的核算、出口退税的核算。“应交税费——应交增值税”的10个专栏；“未交增值税”；“增值税检查调整”；“增值税留抵税额”。 [ 讲义编号NODE00724800070100000102：针对本讲义提问] 　　（3）其他与收入相关的应交税费明细科目　　营业税金及附加——消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；房地产开发企业销售开发产品缴纳的土地增值税　　（4）与管理费用有关的应交税费明细科目　　房产税、车船税、土地使用税、印花税　　（5）计入资产成本核算的税金　　耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税　　（6）其他明细科目　　企业所得税、个人所得税、销售旧房及建筑物缴纳的土地增值税等 [ 讲义编号NODE00724800070100000103：针对本讲义提问] 　　2.营业税金及附加的核算范围　　核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费　　注意：房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用中核算　　3.所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债的关系　　4.何时通过“以前年度损益调整”调账；如何调账　　5.只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”　　6.消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算 [ 讲义编号NODE00724800070100000104：针对本讲义提问] 　　三、习题——单选题 　　【单选题1】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2014年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。　　A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　　98000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　98000　　B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　98000　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　98000　　C.借：以前年度损益调整　　　　98000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　98000　　D.借：应交税费——未交增值税　98000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　98000 ?? 『正确答案』A [ 讲义编号NODE00724800070100000105：针对本讲义提问] 　　【单选题2】某一般纳税人2014年2月销项税额60万元，进项税额80万元，1月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则2月份企业应做的会计分录为（　）。　　A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 20　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　20　　B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 20　　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　20 　　C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　10 　　D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 20　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　20 ?? 『正确答案』D [ 讲义编号NODE00724800070100000106：针对本讲义提问] 　　【单选题3】（应试指南第99页单选第6题）某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（　）。　　A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10　　　　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　10 　　B.借：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　10　　　　　贷