善衡教育前导课程(一)专题一：学做会计 学生版 2.docVIP

专题一：会计基础---货币资金的账务处理 学生版 　　一、会计的概念　　会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。　　会计的特征：　　第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。　　第二：会计对象是特定单位的经济活动。　　第三：会计的基本职能是核算和监督。　　第四：会计以货币为主要计量单位。　二、会计采用的记账方法----复式记账法　　（一）概念　　复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（判断）　　（二）特点：　　1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。　　2.由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。　　复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。　　我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。　　三、我国的借贷记账法　　1、概念：借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（判断） 　 2、借贷记账法的记账符号　　 记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。　　　　 借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。　　“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（判断题、单选题）　　3、借贷记账法下的账户结构　　结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。　　（一）资产类账户的结构　　1.借加，贷减，余额在增加方即借方。　　　　2.计算公式：借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额 4、会计科目---账户的名称 1）会计科目的定义 是对于会计对象（特定单位以货币表现的经济活动）的具体内容进行分类核算的标志或项目。 2）设置会计科目的意义 设置会计科目就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。设置会计科目，需要将会计对象中具体内容相同的归为一类，设立一个会计科目，凡是具备这类信息特征的经济业务，都应该在这个科目下进行核算。设置会计科目时，要为每一个具体的类别规定一个科目名称，并且限定在该科目名称下包括的内容。例如：具体的类别为货币资金，每一个类别规定的科目名称“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目。 会计科目是设置账户、账务处理所遵循的规则和依据，是正确组织会计核算的一个重要条件。 资产类会计科目（账户） 序号 科目编号 会计科目 备注 1 1001 库存现金 货币资金 2 1002 银行存款 货币资金 3 1015 其他货币资金 货币资金 4 1101 交易性金融资产 金融资产 5 1121 应收票据 债权 6 1122 应收账款 债权 7 1123 预付账款 债权 8 1131 应收股利 债权 9 1132 应收利息 债权 10 1221 其他应收款 债权 11 1231 坏账准备 12 1402 在途物资 存货 13 1403 原材料 存货 14 1406 库存商品 存货 15 1461 存货跌价准备 存货 16 1601 固定资产 固定资产 17 1602 累计折旧 固定资产 18 1603 固定资产减值准备 固定资产 19 1604 在建工程 固定资产 20 1605 工程物资 固定资产 21 1606 固定资产清理 固定资产 上述资产类：增加：“借”；减少：“贷”。 　 货币资金的账务处理 讲义 　 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。 第一部分　库存现金的核算 　　库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。　　库存现金是企业流动性最强的资产。一、库存现金的核算　　为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 　　（一）库存现金的总分类核算　　1.库存现金收入的核算　　库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。