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第十一章 财产与行为税法律制度 一、单项选择题 1.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（ ）。（2012注会） A.42万元 B.48.72万元 C.50.4万元 D.54.6万元 2.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（ ）。（2012注会） A.车船税实行定额税率 B.车船税实行单一比例税率 C.车船税实行幅度比例税率 D.车船税实行超额累进税率 二、多项选择题 1.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（ ）。（2012注会） A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税 B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税 C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税 D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税 2.关于印花税的说法，正确的有( )。 （2010注税） A.按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税 B.印花税票应贴在应纳凭证上，由税务机关注销或画销 C.应经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花 D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费 E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 三、不定项选择题 1.下列说法正确的是(　　)。 A.以划拨方式取得土地使用权的,经过批准转让房地产时,由受让者补缴契税 B.土地使用权交换、房屋交换所缴纳的契税依据是交换的土地使用权、房屋的总额 C.契税税率为3%至5%,省级人民政府可以在该幅度内决定具体税率 D.契税纳税人应该在纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地税务机关申报 2.下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。（2010注税） A.房屋赠与 B.国有土地使用权赠与 C.协议方式出让国有土地使用权的 D.以竞价方式出让国有土地使用权的 E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换 四、名词解释 1.财产税 2.印花税 五、简答题 1.简述房产税的减免税优惠项目。 六、案例分析 某县地方税务局稽查局于2001年8月10日对江西远洋公司2000年度印花税缴纳情况进行检查时查到如下情况： （1）与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额400万元，合同规定研究开发费用320万元、报酬80万元； （2）与大华公司签订非专利技术转让合同，价款50万元；与富达公司签订专利转让合同，价款100万元； （3）与市工商银行签订借款合同，合同总金额为400万元，又分两次填开借据领取该笔借款，金额分别为300万元、100万元； （4）与某财务公司签订一项融资租赁合同，设备租赁费总额100万元，租期5年，每年支付租金20万元； （5）与某建筑公司签订一项建筑承包合同，金额500万元； （6）该企业因兼并一家国企，使得实收资本和资本公积金总额增加400万元，被兼并企业的资金账簿已按规定交纳过印花税； （7）7月份，与保险公司签订财产保险合同1份，保险标的物价值总额4 000万元，按12‰的比例支付保险费48万元。 请问：（a）印花税的征税范围包括哪些？ （b）印花税如何计算？ 参考答案 一、单项选择题 1. B。考点:房产税的计算 解析: 露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+（500-20）]×（1-30%）×1.2%=48.72(万元)。 2. A。考点:车船税税率 解析: 车船税实行定额税率。 二、多项选择题 1. ACD。考点:契税与印花税 解析: 选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款；交换价格相等的，免征契税。 2.ACD。考点:印花税 解析: 税法规