项目四-我国现行税制.pptVIP

项目四 我国现行税制 任务一 税收概述 任务二 流转税类 任务三 所得税类 任务四 其他主要税种 （二）纳税人 车船税的纳税人是在境内拥有并使用应税车船的单位和个人。 五、车船税 （三）税率 车船税设置年度定额税率。根据乘船种类、吨位和使用性质，规定了不同档次的税额。 五、车船税 （四）计税依据及计算 按车船的种类、性能，分别确定辆、净吨位和载重吨位为计税依据的计量单位，以纳税人的应税辆数、净吨位数和载重吨位数为计税依据。计算公式为： 年应纳车船税=应税数量×适用定额税率 五、车船税 车辆购置税是以在我国境内购置的应税车辆为征税对象征收的一种税。 六、车辆购置税 （一）征税对象和范围 具体包括汽车（各类汽车）、摩托车 (轻便、二轮、三轮）、电车（无轨、有轨）、挂车（全挂、半挂）和农用运输车（二轮、 四轮）。 六、车辆购置税 （二）纳税人 车辆购置税以购置应税车辆的单位、个人为纳税人。 六、车辆购置税 （三）税率、计税依据及计算 车辆购置税的税率为10%。 六、车辆购置税 契税是对土地、房屋权属发生转移时，向取得权属的单位和个人征收的一种税。 七、契税 所得税 所得税类是以所得额为征税对象的税种。 一、企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 一、企业所得税 （一）纳税人 企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业。 一、企业所得税 （二）征税对象及范围 企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得。 一、企业所得税 （三）税率 企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用20%的税率。若计税年度是以前年度的补亏年度，则以弥补亏损后的应税所得确定适用税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 一、企业所得税 （四）计税依据的确定 企业所得税以年应纳税所得额为计税依据。确定方法为： 年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的亏损=“利润总额” ±按税法调整项目金额 一、企业所得税 （五）计税方法 企业所得税实行按年计征、分期预缴的征收方法。 平时分月或季预缴所得税: 月（季）预缴所得税=利润总额÷12（或4）×适用税率 年终时，确定年应纳税所得额和适用税率，累计年终已预缴所得税，进行清缴，多退少补。其计算公式为： 年终清缴所得税=年应纳税所得额×适用税率-累计已预缴所得额 个人所得税是对自然人个人的应税所得征收的一种税。 二、个人所得税 （一）征税对象 包括：工资、薪金所得；个体工商户的生 产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得;利息、股息、红利所得；财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得；经 国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、个人所得税 （二）纳税人 按税法规定，取得应税所得的中国公民和外籍人员，均为个人所得税的纳税人。 二、个人所得税 （三）税率 我国现行的个人所得税法采取分项定率、分项扣除、分项征收的模式。个人所得税的税率分别为：工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率为5%～45%。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%～35%。稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。 二、个人所得税 （四）计税依据的确定 （1）工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。 （2）个体工商户的生产、经营所得。以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得。以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收人不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除收入的20%的费用，其余所得额。 （5）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。 二、个人所得税 （五）计税方法 适用比例税率的应税项目应纳税额的计算公式为： 个人所得税=应纳税所得额×适用税率 适用累进税率的应税项目应纳税额的计算公式为： 个人所得额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 二、个人所得税 目标 掌握其他税的纳税人、征税范围、税率水平和基本的计税方法。 一、土地增值