审计学08购货与付款循环审计.ppt

2.(1)存在问题：根据《企业会计制度》规定，到期不能支付的带息票据，应转入“应付账款”科目，并计提应付利息，计入当期财务费用。该企业未按规定计提利息，低估了流动负债，虚增当期利润。 (2)处理意见：审计人员应提请该企业作调账处理，调账分录： ①补计财务费用和应付账款 借：以前年度损益调整 20000 贷：应付账款 20000 ②冲销多计所得税 借：应交税金——应交所得税 6600 贷：以前年度损益调整 6600 ③结转“以前年度损益调整” 科目的余额 借：利润分配——未分配利润 13400 贷：以前年度损益调整 13400 贷：以前年度损益调整 13400 ④冲销多提盈余公积 借：盈余公积——法定盈余公积 1340 ——法定公益金 670 贷：利润分配——未分配利润 2010 3.(1)存在问题：该企业利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，违反《企业会计制度》和税法的规定，虚增了负债，偷漏了税金，其性质是偷漏税行为。 (2)处理意见：审计人员应提请该企业作调账处理，并及时补交税金。调账分录： 冲销应付账款，并补记收入和应交增值税。 借：应付账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税金——未交增值税 51000 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 审 计 案 例 案例一 固定资产审计 审计人员在2003年11月20日审查四通公司固定资产时，发现不合规的转账凭证一张，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 600 000 累计折旧 100 000 固定资产减值准备 100 000 贷：固定资产 800 000 根据企业会计制度，固定资产报废应通过“固定资产清理”科目核算，因此该转账凭证上反映的会计处理不合规。同时，审计人员注意到，该固定资产报废时净额占固定资产原值比例高达75%，其中可能有问题，决定进一步进行审查。于是调阅了该固定资产卡片，发现该固定资产实际使用年限只有一年。经多次询问四通公司有关人员，得知该固定资产在购入不久因企业转产而被闲置，企业于2003年10月5日将其变卖，变卖价款50万元归入企业 “小金库”。审计人员应提请四通公司将该固定资产变卖款存入银行，并调整会计处理，其调账分录为： 借：银行存款 500 000 贷：营业外支出——非常损失 500 000 本章小结 购货与付款循环是主要包括购买商品或劳务、记录购货与付款业务、支付货款和记录支出、定期对账等业务活动，涉及到请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金、银行存款日记账、卖方对账单等凭证和会计记录。 购货与付款循环主要包括职责分工控制、请购控制、订购控制、验收控制、记录应付账款控制、支付货款控制、对账控制等 内部控制，并进行初步评价；然后采用检查、实地观察、询问等方法进行符合性测试；最后进一步评价其内部控制，以确定该循环相关账户实质性测试的时间、性质和范围。 对固定资产进行实质性测试，首先应获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表；然后实施分析性复核，以确定固定资产账户可能出现的问题；再次审查固定资产的增减变动情况，验证固定资产的所有权，实地观察固定资产，审查固定资产的租赁、 抵押、担保情况，调查未使用和不需用固定资产，审查固定资产减值准备，检查固定资产购置情况；最后验明固定资产在资产负债表上披露是否恰当。 累计折旧是固定资产的备抵账户，应结合固定资产进行审计，其实质性测试主要程序有：获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；检查被审计单位制定的折旧政策和方法；进行分析性复核；检查折旧的计提和分配；检查本期计提折旧是否已全部摊入成本或费用；检查累计折旧的披露 是否恰当。 应付账款的实质性测试程序有：获取或编制应付账款明细表；实施分析性复核；审查应付账款明细账；函证应付账款；查找未入账的应付账款；审查应付账款借方余额；审计长期