职工薪酬纳税调整明细表培训课件.ppt

企业所得税年度纳税申报表 (2014年版)培训 2015新政： 1、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号） 2、《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函〔2015〕299号） 3、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号） 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 A105050 职工薪酬纳税调整明细表—政策依据 适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 （将旧表相关项目归并设置） A105050 职工薪酬纳税调整明细表—填报说明 工资薪金支出 税 会 《条例》34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 国税函[2009]3号：“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和。 特别规定：国有性质企业工资（政府部门的限定数额）、 股权期权：国家税务总局公告2012年18号，股权激励计划实施后，等待期后方可行权的，等待期内会计上计入成本费用，税收不得税前扣除；行权时，根据公允价与实际支付价格差额，计算确定工资薪金支出，按规定税前扣除。 计提时：（差异，税收，实际发放） 借：生产成本 (生产工人的职工薪 制造费用（销售、管理费用） 在建工程　　 研发支出 　　 贷：应付职工薪酬 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款等 完成等待期内条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。 其他调整项目： 职工福利费支出、职工教育经费支出（特殊，结转扣除）、公会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险（全体员工 5%）、其他职工薪酬（如辞退福利等） 差异：税收比例限额扣除（比例、特殊条件，如工会经费） 职工教育经费 税 限额扣除、结转：发生的，2.5%；8%（技术先进型服务企业、中关村等试点地区） 职工培训费用：全额扣除的，（软件生产企业、动漫企业、集成电路企业） 在表格设计时，分两行处理，根据核算情况填报 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。 【案例】某企业为一个软件企业，2014年成本费用中计提工资总额22万元，实际发放职工工资、奖金、津贴和补贴总额20万元。实际列支职工教育经费1.2万元（其中职工培训费用0.6万元），以前年度累计结转扣除职工教育经费3万元。 A105050 职工薪酬纳税调整明细表—案例分析 【案例】某企业为一般商业企业，2014年成本费用中计提工资总额100万元，实际发放职工工资、奖金、津贴和补贴总额100万元。该企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费支出，2014年为1.9万元（其中拨缴1.5万元，直接开支0.4万元。 A105050 职工薪酬纳税调整明细表—案例分析 * 填报 * 填报