巴塞尔协议第四部分.docxVIP

第四部分：第三支柱——市场纪律 总体考虑 披露要求 委员会相信，第三支柱的基本原理正确，应要求使用新协议的银行遵守信息披露的要求。监管当局可以采用一系列方法要求银行实施披露。在某些方法论的使用或某些工具及交易的认可方面，这些披露要求将作为标准。 指导原则 第三支柱的目的——市场纪律，是对最低资本要求（第一支柱）和监督检查（第二支柱）的补充。委员会通过建立一套披露要求以达到促进市场纪律的目的，披露要求将便于市场参与者评价有关适用范围、资本、风险、风险评估程序以及银行资本充足率的重要信息。委员会认为，披露十分重要，特别是考虑到新协议银行采用内部方法论，这使银行在评估资本要求方面有了更大的自主权。 根据第一支柱的要求，银行采用特定的方法计量面临的各种风险，并得出资本要求。委员会认为，共同的披露框架是将银行风险暴露告知市场的有效途径，并为增强可比性提供了一致、合理的披露标准。 恰当的披露 委员会清楚地认识到，各国监管当局规定披露要求的权限不同。市场纪律可以提供安全和稳健的银行环境，监管当局要求银行以安全和稳健的方式经营。考虑到安全性和稳健性，监管当局可要求银行披露信息。此外，监管当局有权要求银行在监管报告中提供信息，一些监管当局可以将这些信息全部或部分地对外公布。此外，各国监管当局加强披露要求的方法各不相同，从通过“道义劝告”与银行管理层进行对话（以期改变其今后的经营），到批评或罚款。根据监管当局的法律权限和披露缺陷的严重程度，可以采取相应的措施。但是，除出现下列情况外，对于披露缺陷的反应一般不直接采用增加资本要求的方法。 除上述一般性的干预方法外，新协议也规定了一些特殊的方法。如果将披露作为在第一支柱中获得较低风险权重和/或采用特殊方法的前提，因此也提供了直接的制裁措施（不允许采用低风险权重或特殊的方法）。 与会计披露的相互关系 委员会注意到，第三支柱披露要求与会计准则的有关要求并不矛盾。会计准则要求披露的范围更加宽泛。委员会努力将第三支柱的披露限定在银行资本充足率的披露，不与会计准则宽泛的要求相矛盾。今后，委员会希望继续与有关会计组织保持这种关系，并关注这一领域的进展，以促进两种披露框架间的一致性。 银行管理层有权决定披露的媒体和地点。如果根据会计或证券监管部门上市的要求进行披露，银行可以采用他们的披露方式，披露其中未包含的第三支柱要求披露的内容。在这种 127 情况下，银行应解释会计或其他披露与监管要求的披露之间的实质性差别，解释不必采取逐行核对的方式。 对于不是会计准则或其他要求要求的披露，银行管理层可以根据各国监管当局的要求，选择通过其它方式（如公众容易登录的互联网网页，或银行监管当局公开发布的监管报告）提供第三支柱的有关信息。但是，我们鼓励银行尽可能在一个地点提供所有的相关信息。另外，如果信息不是通过会计披露提供的，银行应说明其他信息的获取方式。 承认会计或其他的披露要求，有助于理解披露的有效性要求。例如，年度财务报告中的信息通常都是经过审计的，与它同时公布的其他材料也必须与审计报告保持一致。另外，根据其他披露框架要求（如证券管理部门对上市公司的要求）所公布的附加材料（如管理层的概述和分析），为保证有效性通常都经过充分的审查（如内部控制评估等）。如果资料不是通过有效的方式公布，如一个单独的报告或网页中的一段，银行管理层应确保这些信息按照下面规定的总体原则，经过了适当的验证。另外，第三支柱的披露内容不要求经过外部审计，会计准则制定部门、证券监管部门或其他权力机构另有要求的除外。 重要性（Materiality） 银行应判定哪些披露信息属于重要信息，如果信息缺乏或虚假信息会改变或影响信息使用者的评估或决策，这样的信息就是重要性信息。这一定义与国际会计准则和许多国家的会计标准是一致的。委员会注意到，需要采用定性的方式结合特殊环境，判断金融信息使用者进行经济决策时，是否将某条信息看作重要信息（用户测试）。由于具体的规定可能会被钻空子，并且难以设定，委员会不对披露设定具体限制，委员会认为，用户测试是实现有效披露的基础。 频率 第三支柱规定的披露应该每半年进行一次，但下列情况除外：有关银行风险管理目标及政策、报告系统及各项口径的一般性概述的定性披露，每年一次。考虑到新协议增强风险敏感度、在资本市场上更频繁地报告的总体趋势，大的国际活跃大银行和其他大银行（及其主要分支机构）必须按季度披露一级资本充足率、总的资本充足率及其组成成分 102。另外，如果有关风险暴露或其他项目的信息变化较快，银行也要按季披露这些信息。在所有情况下，银行应尽快公布具体的信息。103 专有信息和保密信息 专有信息（如关于产品或系统）具有下列特点：如果与竞争者共享这些信息，会导致银行在这些产品和系统的投资价值下降，并进而削弱其竞争地位。有关客户的信息经常都是保密的，